Постановление № 9403 от 2024 года: Презумпция дохода и банковские проверки

Постановление № 9403 от 2024 года, вынесенное Кассационным судом, вызвало значительный интерес в отношении применения презумпции дохода, выводимой из банковских операций. Данное решение предлагает важные разъяснения относительно объема налоговых проверок и прав налогоплательщиков, устанавливая пределы действий финансовой администрации.

Нормативный контекст

Законная презумпция наличия большего дохода, предусмотренная статьей 32, пунктом 1, подпунктом 2, Указа Президента № 600 от 1973 года, применяется не только к владельцам доходов от предпринимательской деятельности или самозанятости, но и распространяется на всех налогоплательщиков. Этот принцип дополнительно подкрепляется статьей 38, касающейся определения совокупного дохода физических лиц. Однако Конституционный суд своим решением № 228 от 2014 года ввел некоторые существенные ограничения.

Определение - Банковские проверки - Презумпция согласно ст. 32 Указа Президента № 600 от 1973 г. - Общие положения для налогоплательщиков - Применимость - Ограничения. В отношении подоходного налога законная (относительная) презумпция наличия большего дохода, выводимая из данных банковских счетов, согласно ст. 32, п. 1, пп. 2, Указа Президента № 600 от 1973 г., относится не только к владельцам доходов от предпринимательской деятельности или самозанятости, но и распространяется на всех налогоплательщиков, как следует из последующей ст. 38, касающейся определения совокупного дохода физических лиц, которая ссылается на ту же ст. 32, п. 1, пп. 2; однако, по итогам решения Конституционного суда № 228 от 2014 г., операции по снятию средств с банковских счетов имеют презумптивное значение только в отношении владельцев доходов от предпринимательской деятельности, в то время как операции по внесению средств имеют такое значение в отношении всех налогоплательщиков, которые могут опровергнуть их эффективность, доказав, что они уже включены в налогооблагаемый доход или являются незначительными.

Последствия решения

Данное постановление представляет собой важный шаг вперед в защите прав налогоплательщиков, поскольку оно разъясняет, что:

• Операции по внесению средств на банковские счета могут быть использованы в качестве доказательства против всех налогоплательщиков.
• Налогоплательщики имеют право оспаривать такие презумпции, доказывая, что внесенные средства уже были задекларированы или не имеют значения.
• Операции по снятию средств считаются презумпцией только для владельцев доходов от предпринимательской деятельности.

Эти уточнения имеют решающее значение, поскольку они предоставляют налогоплательщикам инструменты защиты от любых необоснованных налоговых проверок и обеспечивают баланс между полномочиями администрации и правами граждан.

Заключение

В заключение, постановление № 9403 от 2024 года представляет собой важное разъяснение презумпции дохода и налоговых проверок. Возможность для налогоплательщиков оспаривать презумпции, основанные на банковских операциях, обеспечивает большую защиту и прозрачность в отношениях с финансовой администрацией. Крайне важно, чтобы каждый налогоплательщик был осведомлен об этих правах и пользовался помощью экспертов в области налогообложения для защиты своих интересов.