Постанова № 9403 від 2024 року: Презумпція доходу та банківські розслідування

Постанова № 9403 від 2024 року, видана Касаційним судом, викликала значний інтерес щодо застосування презумпції доходу, що випливає з банківських операцій. Це рішення надає важливі роз'яснення щодо обсягу податкових розслідувань та прав платників податків, встановлюючи межі для дій фінансової адміністрації.

Нормативний контекст

Законна презумпція наявності більшого доходу, передбачена статтею 32, пунктом 1, підпунктом 2, Указу Президента № 600 від 1973 року, застосовується не тільки до власників доходу від підприємницької діяльності або самостійної роботи, але й поширюється на всіх платників податків. Цей принцип додатково підтримується статтею 38, яка стосується визначення сукупного доходу фізичних осіб. Однак Конституційний суд, рішенням № 228 від 2014 року, запровадив деякі значні обмеження.

Визначення - Банківські розслідування - Презумпція згідно зі ст. 32 Указу Президента № 600 від 1973 року - Загальність платників податків - Застосовність - Обмеження. Щодо податків на доходи, законна (відносна) презумпція наявності більшого доходу, що випливає з даних банківських рахунків, відповідно до ст. 32, пункту 1, підпункту 2, Указу Президента № 600 від 1973 року, не стосується лише власників доходу від підприємницької діяльності або самостійної роботи, а поширюється на загальну кількість платників податків, як це випливає з наступної ст. 38, що стосується визначення сукупного доходу фізичних осіб, яка посилається на ту саму ст. 32, пункт 1, підпункт 2; однак, за наслідками рішення Конституційного суду № 228 від 2014 року, банківські операції з вилучення коштів мають презумптивне значення лише щодо власників доходу від підприємницької діяльності, тоді як операції з внесення коштів – щодо всіх платників податків, які можуть спростувати їхню ефективність, доводячи, що вони вже включені до доходу, що підлягає оподаткуванню, або є несуттєвими.

Наслідки рішення

Ця постанова є важливим кроком вперед для прав платників податків, оскільки вона роз'яснює, що:

• Операції з внесення коштів на банківські рахунки можуть бути використані як доказ проти всіх платників податків.
• Платники податків мають право оскаржувати такі презумпції, доводячи, що внесені кошти вже були задекларовані або не є суттєвими.
• Операції з вилучення коштів вважаються презумпцією лише для власників доходу від підприємницької діяльності.

Ці уточнення є надзвичайно важливими, оскільки вони надають платникам податків інструменти захисту від можливих необґрунтованих податкових перевірок та забезпечують баланс між повноваженнями адміністрації та правами громадян.

Висновок

Отже, постанова № 9403 від 2024 року є важливим роз'ясненням щодо презумпції доходу та податкових розслідувань. Можливість для платників податків оскаржувати презумпції, засновані на банківських операціях, забезпечує більший захист та прозорість у відносинах з фінансовою адміністрацією. Важливо, щоб кожен платник податків усвідомлював ці права та звертався за допомогою до фахівців з податкових питань для захисту своїх інтересів.