2024年第9403号裁定：收入推定与银行调查
意大利最高法院（Corte di Cassazione）于2024年发布的第9403号裁定，在银行交易推定的收入适用方面引起了广泛关注。该判决为税务调查的范围和纳税人的权利提供了重要的澄清，并为税务机关的行动设定了界限。
法律背景
根据1973年第600号总统令第32条第1款第2项的规定，法律推定纳税人拥有更高的收入，这一规定不仅适用于企业或自雇收入的纳税人，而且适用于所有纳税人。这一原则得到了关于个人综合收入核定的第38条的进一步支持。然而，意大利宪法法院（Corte Costituzionale）在2014年第228号判决中引入了一些重要的限制。
核定 - 银行调查 - 根据1973年第600号总统令第32条的推定 - 纳税人的普遍性 - 适用性 - 限制。在所得税方面，根据1973年第600号总统令第32条第1款第2项的规定，从银行账户结果推断的（相对）法律推定纳税人拥有更高的收入，不仅适用于企业或自雇收入的纳税人，而且适用于所有纳税人，这一点可以从随后的关于个人综合收入核定的第38条中看出，该条引用了同一条第32条第1款第2项；然而，根据意大利宪法法院2014年第228号判决的结果，提款的银行交易仅对企业收入的纳税人具有推定价值，而存款的银行交易则对所有纳税人具有推定价值，这些纳税人可以通过证明这些交易已包含在应税收入中或不相关来反驳其有效性。
判决的影响
这项裁定是纳税人权利方面的一项重要进展，因为它澄清了：
- 银行账户的存款交易可作为针对所有纳税人的证据。
- 纳税人有权通过证明存款已申报或不相关来质疑这些推定。
- 提款交易仅被视为企业收入纳税人的推定。
这些澄清至关重要，因为它们为纳税人提供了反对不合理税务核定的防御工具，并确保了税务机关的权力与公民权利之间的平衡。
结论
总之，2024年第9403号裁定是关于收入推定和税务调查的重要澄清。纳税人能够质疑基于银行交易的推定，这为与税务机关的关系提供了更大的保护和透明度。每个纳税人了解这些权利并寻求税务专家的协助以保护自身利益至关重要。
