Analiza sodbe št. 9723/2024: Dokazovanje objektivno neobstoječih transakcij

Sodba št. 9723 z dne 10. aprila 2024, izdaja Vrhovnega kasacijskega sodišča, predstavlja pomembno referenčno točko za davčno pravo, zlasti glede dokazovanja objektivno neobstoječih transakcij v zvezi z DDV. V tem sklepu je sodišče jasno določilo vloge in odgovornosti med finančno upravo in davkoplačevalcem, s čimer je zagotovilo referenčni normativni okvir v kompleksnem kontekstu.

Normativni Kontekst

Osrednje vprašanje sodbe se nanaša na dokazno breme glede obstoja objektivno neobstoječih transakcij. Sodišče je ponovilo, da je to breme na finančni upravi. To lahko doseže s preprostimi domnevami, kot je na primer odsotnost ustrezne organizacijske strukture. To pomeni, da če uprava ne uspe dokazati neobstoja transakcije, bi moral davkoplačevalec lahko odbiti stroške in vračunati DDV.

• Odsotnost ustrezne organizacijske strukture
• Dovolj prepričljivi domnevni elementi
• Nasprotni dokaz davkoplačevalca

Objektivno neobstoječe transakcije – Dokazovanje neobstoja – Inferenčni postopek – Domnevni elementi – Zadostnost – Nasprotni dokaz davkoplačevalca – Vsebina. V zvezi z DDV je dokazno breme glede obstoja objektivno neobstoječih transakcij na finančni upravi in jo lahko izpolni s preprostimi domnevami, kot je odsotnost ustrezne organizacijske strukture (prostor, sredstva, osebje, pripomočki), medtem ko je na davkoplačevalcu, za namene vračuna DDV in odbitka zadevnih stroškov, dokazati dejanski obstoj spornih transakcij, saj se tega bremena ne more šteti za izpolnjenega z predložitvijo računa ali zaradi formalne pravilnosti računovodskih evidenc ali uporabljenih plačilnih sredstev, saj se ti praviloma uporabljajo prav zato, da bi se fiktivna transakcija prikazala kot resnična.

Posledice za Davkoplačevalce

Ključni vidik sodbe se nanaša na obveznost davkoplačevalca, da dokaže dejanski obstoj spornih transakcij. Zlasti ni dovolj predložiti računov ali pravilne računovodske dokumentacije za dokazovanje resničnosti transakcij. To pojasnilo je bistvenega pomena za davkoplačevalce, saj poudarja potrebo po bolj robustni in podrobni dokumentaciji.

Zaključek

Sodba št. 9723/2024 ponuja jasno opredelitev vlog in odgovornosti v kontekstu objektivno neobstoječih transakcij. Zagotavlja pomembno vodilo tako za finančno upravo kot za davkoplačevalce, s čimer vzpostavlja načelo pravičnosti in jasnosti na področju DDV. Sposobnost dokazovanja obstoja spornih transakcij tako postane ključni element za davčno načrtovanje in obvladovanje tveganj, povezanih z davčno presojo.