判决书第 9723/2024 号分析：证明客观上不存在的交易

意大利最高法院 2024 年 4 月 10 日第 9723 号判决书代表了税法领域的一个重要参考点，尤其是在增值税（IVA）方面证明客观上不存在的交易。在这份裁决中，法官明确界定了税务机关和纳税人之间的角色和责任，在一个复杂的背景下提供了一个参考性法律框架。

法律背景

判决书的核心问题涉及证明客观上不存在交易的举证责任。法院重申，此举证责任在于税务机关。税务机关可以通过简单的推定来履行这一职责，例如缺乏适当的组织结构。这意味着，如果税务机关未能证明交易不存在，纳税人应该能够抵扣成本并扣除增值税。

• 缺乏适当的组织结构
• 充分的推定证据
• 纳税人的反证

客观上不存在的交易 - 不存在的证明 - 推理程序 - 推定证据 - 充分性 - 纳税人的反证 - 内容。在增值税方面，证明客观上不存在交易的举证责任在于税务机关，并且可以通过简单的推定来履行，例如缺乏适当的组织结构（场所、设备、人员、公用事业），而纳税人为了扣除增值税和相关成本，有责任证明所争议交易的实际存在，不能仅凭出示发票或会计账簿的正式合规性或所使用的支付方式来承担此举证责任，因为这些通常被用来使虚假交易看起来真实。

对纳税人的影响

判决书的一个关键方面是纳税人证明所争议交易实际存在的义务。特别是，仅出示发票或合规的会计文件不足以证明交易的真实性。这一澄清对纳税人至关重要，因为它强调了需要更强有力、更详细的证据。

结论

第 9723/2024 号判决书清晰地界定了在客观上不存在的交易背景下的角色和责任。它为税务机关和纳税人提供了重要的指导，确立了增值税方面的公平和清晰原则。因此，证明所争议交易存在的能力成为税务规划和税务评估相关风险管理的关键要素。