Аналіз Постанови № 9723 від 2024 року: Доведення об'єктивно неіснуючих операцій

Постанова № 9723 від 10 квітня 2024 року Касаційного суду є важливим орієнтиром для податкового права, зокрема щодо доведення об'єктивно неіснуючих операцій у сфері ПДВ. У цій постанові суд чітко визначив ролі та відповідальність між податковою адміністрацією та платником податків, надавши нормативну базу для складної ситуації.

Нормативний Контекст

Центральне питання постанови стосується тягаря доказування щодо існування об'єктивно неіснуючих операцій. Суд підтвердив, що цей тягар лежить на податковій адміністрації. Вона може виконати це завдання за допомогою простих припущень, таких як відсутність належної організаційної структури. Це означає, що якщо адміністрація не зможе довести неіснування операції, платник податків повинен мати можливість віднести витрати на зменшення оподатковуваного доходу та відрахувати ПДВ.

• Відсутність належної організаційної структури
• Достатні доказові елементи
• Спростовуючий доказ платника податків

Об'єктивно неіснуючі операції – Доведення неіснування – Процедура виведення висновків – Доказові елементи – Достатність – Спростовуючий доказ платника податків – Зміст. У сфері ПДВ тягар доказування щодо наявності об'єктивно неіснуючих операцій покладається на податкову адміністрацію і може бути виконаний за допомогою простих припущень, таких як відсутність належної організаційної структури (приміщення, обладнання, персонал, комунальні послуги), тоді як платник податків, для відрахування ПДВ та віднесення відповідних витрат на зменшення оподатковуваного доходу, повинен довести фактичне існування оскаржуваних операцій, оскільки цей тягар не може вважатися виконаним шляхом пред'явлення рахунку-фактури або через формальну правильність бухгалтерських записів чи використаних платіжних засобів, оскільки вони, як правило, використовуються саме з метою надання видимості реальності фіктивній операції.

Наслідки для Платників Податків

Ключовим аспектом постанови є обов'язок платника податків довести фактичне існування оскаржуваних операцій. Зокрема, недостатньо пред'явити рахунки-фактури або належну бухгалтерську документацію для доведення реальності операцій. Це роз'яснення має фундаментальне значення для платників податків, оскільки воно підкреслює необхідність більш надійної та детальної документації.

Висновок

Постанова № 9723 від 2024 року чітко визначає ролі та відповідальність у контексті об'єктивно неіснуючих операцій. Вона надає важливі вказівки як для податкової адміністрації, так і для платників податків, встановлюючи принцип справедливості та ясності у сфері ПДВ. Таким чином, здатність довести існування оскаржуваних операцій стає ключовим елементом для податкового планування та управління ризиками, пов'язаними з податковим контролем.