成本可抵扣性与税务机关的权力：对 2024 年第 9664 号裁定书的评论
意大利最高法院于 2024 年 4 月 10 日发布的第 9664 号最新裁定书，为税务领域成本可抵扣性问题提供了重要的思考方向。特别是，它阐明了税务机关在评估纳税人申报的成本和收入的合理性方面的权力。本文旨在分析该判决的要点，并强调其对企业和专业人士的实际影响。
法律背景与判决
最高法院裁定，税务机关不受纳税人在财务报表和税务申报中列示的价值的约束。这意味着，即使没有会计违规行为，税务机关也有权质疑被认为不合理或与所开展活动不成比例的成本的可抵扣性。这一原则属于 DPR 1973 年 9 月 29 日第 600 号法令所定义的法律框架，特别是第 38 条和第 39 条，它们规范了税务评估。
成本可抵扣性 - 税务机关的权力 - 合理性评估 - 可接受性 - 会计的合规性 - 不相关性。在税务评估中关于成本可抵扣性方面，税务机关不受纳税人在财务报表和申报中列示的价值或对价的约束，有权评估已记录的成本和收入的合理性，因此，即使在会计记录的合规性或企业法律行为的有效性方面没有出现违规行为，税务机关也有权不承认被认为不存在或与所开展或记录的活动不成比例的成本的可抵扣性。
对企业的影响
这项判决对企业具有重要的影响，因为它强调了成本文件记录的合理性。纳税人不仅能够证明会计的合规性，还能够证明所发生成本的合理性，这一点至关重要。在此背景下，公司应特别注意：
- 详细记录所发生的费用。
- 证明成本的必要性和与公司活动相比的比例性。
- 定期审查支出和可抵扣性政策。
结论
总之，第 9664 号 2024 年裁定书明确提醒需要谨慎管理会计和税务文件。税务机关有权评估成本的合理性，这意味着企业必须准备好用充分的证据来证明其费用的可抵扣性。因此，建议采取严格的会计实践，并咨询税务专家，以避免未来的争议和问题。
