Φορολογική έκπτωση δαπανών και εξουσίες της Φορολογικής Διοίκησης: σχολιασμός της υπ' αριθ. 9664/2024 διάταξης

Η πρόσφατη υπ' αριθ. 9664/2024 διάταξη, που εκδόθηκε από τον Άρειο Πάγο στις 10 Απριλίου 2024, προσφέρει σημαντικές σκέψεις σχετικά με τη φορολογική έκπτωση των δαπανών. Συγκεκριμένα, διευκρινίζει τις εξουσίες της Φορολογικής Διοίκησης στην αξιολόγηση της συνάφειας των δαπανών και των εσόδων που δηλώνονται από τους φορολογούμενους. Το παρόν άρθρο στοχεύει στην ανάλυση των βασικών σημείων της απόφασης, τονίζοντας τις πρακτικές επιπτώσεις για τις επιχειρήσεις και τους επαγγελματίες.

Το νομοθετικό πλαίσιο και η απόφαση

Ο Άρειος Πάγος έκρινε ότι η Φορολογική Διοίκηση δεν δεσμεύεται από τις αξίες που αναγράφονται από τον φορολογούμενο στον ισολογισμό και στις φορολογικές δηλώσεις. Αυτό σημαίνει ότι, ακόμη και απουσία λογιστικών παρατυπιών, η Διοίκηση έχει την εξουσία να αμφισβητήσει τη φορολογική έκπτωση δαπανών που κρίνονται μη συνάφεις ή δυσανάλογες σε σχέση με την ασκούμενη δραστηριότητα. Η αρχή αυτή εντάσσεται σε ένα νομοθετικό πλαίσιο που ορίζεται από το Προεδρικό Διάταγμα 29/09/1973, αριθ. 600, ιδίως στα άρθρα 38 και 39, τα οποία ρυθμίζουν τις φορολογικές ελέγχους.

Φορολογική έκπτωση δαπανών - Εξουσίες της Φορολογικής Διοίκησης - Αξιολόγηση συνάφειας - Επιτρεπτότητα - Κανονικότητα λογιστικών βιβλίων - Ασχετοσύνη. Σχετικά με τη φορολογική έκπτωση δαπανών κατά τον έλεγχο, η Φορολογική Διοίκηση, μη δεσμευόμενη από τις αξίες ή τα αντιτιμήματα που αναγράφονται από τον φορολογούμενο στον ισολογισμό και στις δηλώσεις, έχει την εξουσία να αξιολογήσει τη συνάφεια των καταγραφόμενων δαπανών και εσόδων και, κατά συνέπεια, ακόμη και αν δεν υφίστανται παρατυπίες στην τήρηση των λογιστικών βιβλίων ή ελαττώματα στις επιχειρηματικές νομικές πράξεις, έχει τη δυνατότητα να μην αναγνωρίσει τη φορολογική έκπτωση μιας δαπάνης που κρίνεται ανύπαρκτη ή δυσανάλογη σε σχέση με την ασκούμενη δραστηριότητα ή την καταχωρηθείσα.

Οι πρακτικές επιπτώσεις για τις επιχειρήσεις

Η παρούσα απόφαση έχει σημαντικές συνέπειες για τις επιχειρήσεις, καθώς υπογραμμίζει τη σημασία της συνάφειας στην τεκμηρίωση των δαπανών. Είναι θεμελιώδες οι φορολογούμενοι να μπορούν να αποδείξουν όχι μόνο την κανονικότητα της λογιστικής τους τήρησης αλλά και την ευλογοφάνεια των δαπανών που πραγματοποίησαν. Σε αυτό το πλαίσιο, οι εταιρείες θα πρέπει να δώσουν ιδιαίτερη προσοχή στα εξής:

• Λεπτομερής τεκμηρίωση των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν.
• Αιτιολόγηση της αναγκαιότητας και της αναλογικότητας των δαπανών σε σχέση με τις επιχειρηματικές δραστηριότητες.
• Περιοδική αναθεώρηση των πολιτικών δαπανών και φορολογικής έκπτωσης.

Συμπεράσματα

Συμπερασματικά, η υπ' αριθ. 9664/2024 διάταξη αποτελεί μια σαφή υπενθύμιση της ανάγκης για προσεκτική διαχείριση της λογιστικής και της φορολογικής τεκμηρίωσης. Η Φορολογική Διοίκηση έχει την εξουσία να αξιολογεί τη συνάφεια των δαπανών, και αυτό συνεπάγεται ότι οι επιχειρήσεις πρέπει να είναι έτοιμες να υπερασπιστούν τη φορολογική έκπτωση των δαπανών τους με επαρκή αποδεικτικά στοιχεία. Ως εκ τούτου, συνιστάται η υιοθέτηση αυστηρών λογιστικών πρακτικών και η διαβούλευση με ειδικούς σε φορολογικά θέματα για την αποφυγή μελλοντικών αμφισβητήσεων και προβλημάτων.