Déductibilité des coûts et pouvoirs de l'Administration fiscale : commentaire de l'ordonnance n° 9664 de 2024

La récente ordonnance n° 9664 du 10 avril 2024, rendue par la Cour de cassation, offre d'importants éléments de réflexion sur la déductibilité des coûts en matière fiscale. En particulier, elle clarifie les pouvoirs de l'Administration fiscale dans l'évaluation de la pertinence des coûts et des revenus déclarés par les contribuables. Cet article se propose d'analyser les points saillants de l'arrêt, en soulignant les implications pratiques pour les entreprises et les professionnels.

Le contexte normatif et l'arrêt

La Cour a établi que l'Administration fiscale n'est pas liée par les valeurs indiquées par le contribuable dans le bilan et les déclarations fiscales. Cela signifie que, même en l'absence d'irrégularités comptables, l'Administration a le pouvoir de contester la déductibilité de coûts jugés non pertinents ou disproportionnés par rapport à l'activité exercée. Ce principe s'inscrit dans un contexte normatif défini par le DPR 29/09/1973 n° 600, en particulier les articles 38 et 39, qui régissent les contrôles fiscaux.

Déductibilité des coûts - Pouvoirs de l'Administration fiscale - Évaluation de la pertinence - Admissibilité - Régularité de la comptabilité - Irrecevabilité. En matière de déductibilité des coûts lors d'un contrôle, l'Administration fiscale, n'étant pas liée par les valeurs ou contreparties indiquées par le contribuable dans le bilan et les déclarations, a le pouvoir d'évaluer la pertinence des coûts et des revenus constatés et, par conséquent, même en l'absence d'irrégularités dans la tenue des livres comptables ou de vices dans les actes juridiques de l'entreprise, elle a la faculté de ne pas reconnaître la déductibilité d'un coût jugé inexistant ou disproportionné par rapport à l'activité exercée ou comptabilisée.

Les implications pratiques pour les entreprises

Cet arrêt a des conséquences importantes pour les entreprises, car il souligne l'importance de la pertinence dans la documentation des coûts. Il est fondamental que les contribuables puissent démontrer non seulement la régularité de la comptabilité, mais aussi le caractère raisonnable des coûts engagés. Dans ce contexte, les entreprises devraient accorder une attention particulière à :

• Documenter de manière détaillée les dépenses engagées.
• Justifier la nécessité et la proportionnalité des coûts par rapport aux activités de l'entreprise.
• Réviser périodiquement les politiques de dépenses et de déductibilité.

Conclusions

En conclusion, l'ordonnance n° 9664 de 2024 représente un rappel clair de la nécessité d'une gestion rigoureuse de la comptabilité et de la documentation fiscale. L'Administration fiscale a le pouvoir d'évaluer la pertinence des coûts, ce qui implique que les entreprises doivent être prêtes à défendre la déductibilité de leurs dépenses avec des preuves adéquates. Il est donc conseillé d'adopter des pratiques comptables rigoureuses et de consulter des experts en matière fiscale pour éviter des contestations et des problèmes futurs.