Постанова № 9554 від 2024 року: важливість змагальності при податковому донарахуванні

В італійському юридичному ландшафті постанова № 9554 від 9 квітня 2024 року є значним кроком у сфері податкового донарахування, підкреслюючи центральну роль змагальності між податковою адміністрацією та платником податків. Це рішення Касаційного суду чітко встановлює, що донарахування, засноване на галузевих дослідженнях, вимагає належної взаємодії з особою, щодо якої проводиться донарахування, з метою забезпечення справедливого та неупередженого процесу.

Значення змагальності при податковому донарахуванні

Суд цією постановою підтверджує фундаментальний принцип: донарахування, здійснене виключно на основі галузевих досліджень, є недійсним, якщо йому не передувала змагальність. Це особливо важливо, оскільки галузеві дослідження базуються на простих та статистичних припущеннях, які не можуть розглядатися ізольовано від конкретної економічної ситуації платника податків. Необхідна оцінка, яка враховує особливості та реальні умови діяльності підприємства.

• Обов'язок змагальності: Суд наголошує, що відсутність діалогу з платником податків робить донарахування недійсним.
• Прості припущення: Галузеві дослідження не можуть застосовуватися без урахування конкретної ситуації суб'єкта.
• Обґрунтовуючі елементи: Донарахування може вважатися дійсним, якщо воно підтверджується додатковими елементами, такими як бухгалтерські порушення.

Аналіз висновку рішення

Донарахування, здійснене на основі виключно застосування галузевих досліджень, тягне за собою, під загрозою недійсності, обов'язок попереднього змагання з платником податків, оскільки система простих припущень, на яких базуються дослідження – чия вагомість, точність і узгодженість не визначаються законом виключно на основі самих стандартів – вимагає шляху адаптації статистичної обробки до конкретної економічної реальності платника податків, результат якого втілюється в обґрунтуванні, яке повинно включати причини, з яких були відхилені зауваження одержувача донарахувальної діяльності; навпаки, зазначений обов'язок не виникає, якщо донарахування ґрунтується також на додаткових обґрунтовуючих елементах, таких як повторна нерентабельність діяльності, що випливає з бухгалтерських порушень або аномального управління підприємством.

Цей висновок пояснює, що обґрунтування донарахування повинно включати причини, з яких зауваження платника податків були проігноровані, що вимагає прозорості та належного обґрунтування з боку податкової адміністрації.

Висновок

На завершення, постанова № 9554 від 2024 року є важливою гарантією прав платників податків, підкреслюючи значення змагальності при податковому донарахуванні. Це рішення не тільки зміцнює принцип податкової справедливості, але й закликає податкові органи до більш діалогового та менш одностороннього підходу, сприяючи системі, яка визнає та поважає економічну реальність кожного платника податків. Це рішення вписується в ширший контекст захисту прав та належного застосування податкових норм, відповідно до принципів справедливості, передбачених італійським та європейським законодавством.