Постановление № 9554 от 2024 года: важность состязательности при налоговой проверке

В итальянском правовом поле постановление № 9554 от 9 апреля 2024 года представляет собой значительный шаг в области налоговой проверки, подчеркивая центральную роль состязательности между налоговым органом и налогоплательщиком. Данное решение Кассационного суда четко устанавливает, что проверка, основанная на отраслевых исследованиях, требует надлежащего взаимодействия с проверяемым лицом, чтобы обеспечить справедливый и законный процесс.

Значение состязательности при налоговой проверке

Суд в данном постановлении подтверждает основополагающий принцип: проверка, проведенная исключительно на основании отраслевых исследований, является недействительной, если ей не предшествовала состязательность. Это особенно важно, поскольку отраслевые исследования основаны на простых и статистических предположениях, которые не могут рассматриваться в отрыве от конкретной экономической ситуации налогоплательщика. Необходима оценка, учитывающая особенности и реальные условия деятельности предприятия.

• Обязательность состязательности: Суд подчеркивает, что отсутствие диалога с налогоплательщиком делает проверку недействительной.
• Простые предположения: Отраслевые исследования не могут применяться без учета конкретной ситуации субъекта.
• Обосновывающие элементы: Проверка может считаться действительной, если она подкреплена дополнительными элементами, такими как бухгалтерские нарушения.

Анализ тезиса судебного решения

Проверка, проведенная на основании исключительно применения отраслевых исследований, влечет за собой, под угрозой недействительности, обязанность предварительной состязательности с налогоплательщиком, поскольку система простых предположений, на которых основаны исследования – чья серьезность, точность и согласованность не определяются законом в отношении одних лишь стандартов самих по себе – требует процесса адаптации статистической обработки к конкретной экономической реальности налогоплательщика, результат которого отражается в мотивировке, которая должна включать причины, по которым замечания получателя проверочной деятельности были отклонены; напротив, указанная обязанность не требуется, если проверка основана также на дополнительных обосновывающих элементах, таких как повторяющаяся неэкономичность деятельности, вытекающая из бухгалтерских нарушений или аномального управления предприятием.

Этот тезис разъясняет, что мотивировка проверки должна включать причины, по которым замечания налогоплательщика были проигнорированы, что требует прозрачности и адекватного обоснования со стороны налогового органа.

Заключение

В заключение, постановление № 9554 от 2024 года представляет собой важную защиту прав налогоплательщиков, подчеркивая значение состязательности при налоговой проверке. Данное решение не только укрепляет принцип фискальной справедливости, но и призывает налоговые органы к более диалоговому и менее одностороннему подходу, способствуя созданию системы, которая признает и уважает экономическую реальность каждого налогоплательщика. Данное решение вписывается в более широкий контекст защиты прав и правильного применения налоговых норм в соответствии с принципами справедливости, предусмотренными итальянским и европейским законодательством.