Ordonanța nr. 9554 din 2024: importanța contradictorialității în stabilirea impozitelor

În peisajul juridic italian, ordonanța nr. 9554 din 9 aprilie 2024 reprezintă un pas semnificativ în materia stabilirii impozitelor, subliniind centralitatea contradictorialității între administrația fiscală și contribuabil. Această hotărâre a Curții de Casație stabilește clar că stabilirea impozitelor bazată pe studiile de sector necesită o interacțiune adecvată cu persoana impozitată, pentru a garanta un proces echitabil și corect.

Semnificația contradictorialității în stabilirea impozitelor

Curtea, prin această ordonanță, reiterează un principiu fundamental: stabilirea impozitelor efectuată exclusiv pe baza studiilor de sector este nulă dacă nu este precedată de contradictorialitate. Acest lucru este deosebit de important, deoarece studiile de sector se bazează pe prezumții simple și statistice, care nu pot fi considerate izolat față de situația economică specifică a contribuabilului. Este necesară o evaluare care să țină cont de particularitățile și de condițiile reale de operare ale întreprinderii.

• Obligația de contradictorialitate: Curtea subliniază că absența unui dialog cu contribuabilul face ca stabilirea impozitelor să fie nulă.
• Prezumții simple: studiile de sector nu pot fi aplicate fără a lua în considerare situația concretă a persoanei.
• Elemente justificative: stabilirea impozitelor poate fi considerată valabilă dacă este susținută de elemente suplimentare, cum ar fi neregularități contabile.

Analiza maximei sentinței

Stabilirea impozitelor operată pe baza simplului aplicării studiilor de sector impune, sub sancțiunea nulității, obligația unui contradictorial preventiv cu contribuabilul, întrucât sistemul prezumțiilor simple pe care se bazează studiile - a căror gravitate, precizie și concordanță nu este determinată ex lege în raport cu singurii standarde considerate în sine - necesită un parcurs de adaptare a prelucrării statistice la realitatea economică concretă a contribuabilului, al cărui rezultat se reflectă în motivare, care trebuie să cuprindă motivele pentru care observațiile destinatarului activității de stabilire a impozitelor au fost respinse; dimpotrivă, obligația menționată nu este necesară dacă stabilirea impozitelor se bazează și pe elemente justificative suplimentare, cum ar fi antieconomicitatea reiterată a activității, dedusă din neregularități contabile sau gestiuni anormale ale afacerilor.

Această maximă clarifică faptul că motivarea stabilirii impozitelor trebuie să includă motivele pentru care observațiile contribuabilului au fost ignorate, făcând necesară o transparență și o justificare adecvată din partea administrației fiscale.

Concluzii

În concluzie, ordonanța nr. 9554 din 2024 reprezintă o protecție importantă pentru drepturile contribuabililor, subliniind importanța contradictorialității în stabilirea impozitelor. Această hotărâre nu numai că consolidează principiul justiției fiscale, dar invită și autoritățile fiscale la o abordare mai dialogică și mai puțin unilaterală, promovând un sistem care recunoaște și respectă realitatea economică a fiecărui contribuabil. Această sentință se înscrie într-un context mai larg de protecție a drepturilor și de aplicare corectă a normelor fiscale, în conformitate cu principiile de echitate prevăzute de legislația italiană și europeană.