Lucrători imigrați și stimulente fiscale: Curtea de Casație clarifică prin Ordonanța nr. 15234/2025

Subiectul stimulentelor fiscale pentru lucrătorii „imigrați” reprezintă un punct de mare interes pentru cei care decid să se întoarcă în Italia după o perioadă petrecută în străinătate. Aceste facilități, introduse cu scopul de a atrage creiere și capital uman în țara noastră, sunt adesea subiect de interpretări și clarificări jurisprudențiale. O intervenție recentă și semnificativă în materie este cea a Ordonanței Curții de Casație nr. 15234, publicată la 7 iunie 2025, care a oferit precizări importante privind cerințele și modalitățile de acces la aceste beneficii, respingând recursul Avocatului General al Statului împotriva unei decizii anterioare a Comisiei Fiscale Regionale din Aosta.

Regimul fiscal al lucrătorilor imigrați: o oportunitate de valorificat

Stimulentele fiscale pentru lucrătorii imigrați au fost introduse pentru prima dată prin articolul 3 al Legii nr. 238 din 2010, și ulterior modificate și consolidate, în special prin articolul 16 al Decretului Legislativ nr. 147 din 2015. Obiectivul principal al acestor norme este de a favoriza revenirea în Italia a profesioniștilor și a lucrătorilor calificați, oferindu-le un regim fiscal avantajos care prevede o impozitare redusă pe veniturile obținute pe teritoriul italian. În esență, o parte semnificativă a venitului din muncă dependentă sau autonomă este exclusă din baza impozabilă IRPEF, făcând Italia mai competitivă în comparație cu alte țări. Acest regim, cunoscut și sub denumirea de „regim special pentru lucrătorii imigrați”, a fost conceput pentru a stimula nu numai întoarcerea cetățenilor italieni, ci și sosirea cetățenilor străini înalt calificați, contribuind astfel la creșterea economică și la dezvoltarea țării.

Hotărârea Curții de Casație: sarcina probei și modalitățile de acces

Ordonanța nr. 15234/2025 a Curții de Casație, al cărei raportor și redactor a fost Dr. P. D. Marzio, se concentrează pe aspecte cruciale pentru aplicarea acestor facilități. Curtea a reiterat cu claritate că sarcina de a dovedi îndeplinirea tuturor cerințelor substanțiale prevăzute de lege revine în totalitate lucrătorilor. Aceasta înseamnă că nu este suficient să se declare că se este un lucrător imigrat, ci este necesar să se furnizeze documentația și dovezile necesare pentru a demonstra că s-a rezidat în străinătate pentru perioada solicitată, că s-a transferat rezidența fiscală în Italia și că se desfășoară o activitate de muncă pe teritoriul național.

Un alt punct fundamental clarificat de Suprema Curte privește modalitățile de solicitare a facilității. Hotărârea precizează că stimulul poate fi solicitat în două moduri principale:

• Prin prezentarea cererii de aplicare a facilității direct angajatorului;
• Sau, alternativ, prin prezentarea unei cereri de rambursare.

Referitor la acest din urmă aspect, Curtea de Casație a invocat expres Circulara nr. 14/E din 4 mai 2012 a Agenției Veniturilor, care a specificat că cererea de rambursare poate fi formulată valabil și prin intermediul declarației de venit. Aceasta oferă o mai mare flexibilitate lucrătorilor care, din diverse motive, nu au putut sau nu au dorit să solicite aplicarea directă a facilității la angajatorul lor.

Stimulentele fiscale pentru așa-numiții lucrători „imigrați”, prevăzute de art. 3 din legea nr. 238 din 2010 și de dispozițiile de punere în aplicare aferente, sunt recunoscute lucrătorilor care dovedesc îndeplinirea tuturor cerințelor substanțiale solicitate și care au prezentat angajatorului cererea de aplicare a facilității, sau care au prezentat o cerere de rambursare, care, așa cum a fost clarificat de Agenția Veniturilor prin circulara nr. 14/E din 4 mai 2012, poate fi formulată și prin declarația de venit și independent de apartenența la Uniunea Europeană.

Această maximă a Curții de Casație cristalizează principiile fundamentale. Este esențial să se înțeleagă că dreptul la facilitare nu este automat, ci depinde de capacitatea lucrătorului de a demonstra că îndeplinește cerințele stabilite de lege. Mai mult, hotărârea subliniază deschiderea sistemului fiscal italian, care permite accesul la beneficiu și prin solicitarea ulterioară de rambursare în cadrul declarației de venit, oferind o formă de „plasă de siguranță” pentru cei care nu au acționat prompt față de angajator. În final, Curtea de Casație confirmă irelevanța apartenenței la Uniunea Europeană pentru accesul la aceste beneficii, extinzând potențial plaja beneficiarilor și la lucrători proveniți din țări non-UE, cu condiția respectării celorlalte criterii.

Implicații practice pentru lucrători și companii

Indicațiile oferite de Curtea de Casație prin Ordonanța nr. 15234/2025 sunt de importanță fundamentală pentru toți subiecții implicați. Pentru lucrători, hotărârea reiterează importanța unei planificări corecte și a colectării documentației încă din momentul revenirii în Italia. Este crucial să se poată demonstra, în caz de controale, îndeplinirea cerințelor legale, cum ar fi perioada de rezidență în străinătate și natura activității profesionale. Pentru angajatori, hotărârea confirmă posibilitatea de a aplica facilitarea direct în fluturașul de salariu, dar subliniază și faptul că neaplicarea de către companie nu exclude posibilitatea lucrătorului de a obține beneficiul prin declarația de venit sau printr-o cerere de rambursare.

Concluzii

Ordonanța nr. 15234/2025 a Curții de Casație reprezintă o piesă importantă în peisajul jurisprudențial referitor la stimulentele pentru lucrătorii imigrați. Aceasta consolidează certitudinea dreptului pentru contribuabili, clarificând atât sarcina probei, cât și diferitele modalități de acces la beneficiu. Pentru profesioniștii din domeniu și pentru lucrătorii interesați, este esențial să rămână la curent cu aceste hotărâri și, în caz de dubii, să se adreseze experților în drept fiscal pentru o aplicare corectă a normelor și pentru a evita litigii neplăcute cu Agenția Veniturilor. Claritatea oferită de Curtea de Casație este un semnal pozitiv pentru oricine intenționează să beneficieze de aceste instrumente pentru revenirea sau transferul său în Italia.