Overdracht van Overschotten binnen de Groep: Commentaar op Beschikking nr. 10810 van 2024

De recente beschikking nr. 10810 van 22 april 2024, uitgevaardigd door het Hof van Cassatie, biedt een belangrijke reflectie op de methoden voor de overdracht van overschotten binnen een bedrijfsconcern, en benadrukt de noodzakelijke voorwaarden om deze overdracht effectief te laten zijn ten opzichte van de belastingdienst. De uitspraak richt zich op artikel 43-ter van het d.P.R. nr. 602 van 1973, dat dit type transactie specifiek regelt.

De Wettelijke Context

Artikel 43-ter, lid 2, van het d.P.R. nr. 602 van 1973, zoals in de loop der tijd gewijzigd, bepaalt dat de overdracht van overschotten ook kan plaatsvinden zonder bepaalde formaliteiten die zijn voorzien in de artikelen 69 en 70 van het koninklijk besluit nr. 2440 van 1923. Dit aspect is van fundamenteel belang, aangezien het de procedures voor bedrijven die binnen een groep opereren vereenvoudigt en de bureaucratische last vermindert.

• De overdracht van overschotten moet worden vermeld in de belastingaangifte.
• Het is noodzakelijk om de gegevens van de cessionarissen en de overgedragen bedragen te verstrekken.
• Het nalaten van formaliteiten sluit de effectiviteit van de overdracht niet uit.

Analyse van de Kern van de Uitspraak

Overdracht van overschotten binnen de groep - Art. 43-ter, lid 2, van het d.P.R. nr. 602 van 1973 - Naleving van de formaliteiten van art. 69 en 70 van het koninklijk besluit nr. 2440 van 1923 - Nalatigheid - Effectiviteit - Voorwaarden. Wat betreft de overdracht van overschotten binnen de groep, conform art. 43-ter, lid 2, van het d.P.R. nr. 602 van 1973, zoals gewijzigd door art. 11, lid 1, sub e), nr. 1, van het d.P.R. nr. 542 van 1999 en in de tekst van vóór de invoering van lid 2-bis, toegevoegd door art. 2, lid 3, van het d.l. nr. 16 van 2012, omgezet met wijzigingen door de wet nr. 44 van 2012, is de overdracht zonder naleving van de formaliteiten van art. 69 en 70 van het koninklijk besluit nr. 2440 van 1923 effectief ten opzichte van de belastingdienst, op voorwaarde dat het overdragende bedrijf reeds in de belastingaangifte de gegevens van de cessionarissen en de overgedragen bedragen heeft vermeld.

Deze kern van de uitspraak verduidelijkt dat, hoewel de formaliteiten belangrijk zijn, het nalaten ervan de effectiviteit van de overdracht niet ondermijnt. Het is echter van cruciaal belang dat het overdragende bedrijf de belastingaangifte correct invult, aangezien dit de basis vormt voor de geldigheid van de transactie.

Conclusies

De uitspraak nr. 10810 van 2024 vertegenwoordigt een belangrijke stap in de richting van de vereenvoudiging van fiscale procedures voor bedrijven die in groepsverband opereren. Het biedt een duidelijk kader van de voorwaarden die moeten worden vervuld om de overdracht van overschotten als effectief te beschouwen. Bedrijven moeten aandacht besteden aan de correcte invulling van de fiscale aangiften, om zo de volledige naleving van de geldende regelgeving te waarborgen en mogelijke geschillen met de belastingdienst te voorkomen.