Arrest n. 9900 van 2024: Verduidelijking inzake Objectief Niet-Bestaande Transacties

Arrest nr. 9900 van 11 april 2024, uitgesproken door het Hof van Cassatie, vertegenwoordigt een belangrijke uitspraak op fiscaal gebied, met name met betrekking tot objectief niet-bestaande transacties. Deze zaak, waarbij de niet-commerciële entiteit C. tegen A. betrokken is, werpt licht op de retroactieve werking van artikel 8, leden 2 en 3, van wetsdecreet nr. 16 van 2012, en de implicaties daarvan voor de btw- en inkomstenbelastingheffing.

De Wettelijke Context

Artikel 8 van wetsdecreet nr. 16 van 2012 werd ingevoerd om fictieve transacties op fiscaal gebied te bestrijden, waarbij werd bepaald dat positieve bestanddelen die voortvloeien uit niet werkelijk gemaakte kosten niet mogen bijdragen aan de vorming van het inkomen. Dit beginsel is van bijzonder belang voor niet-commerciële entiteiten, die vaak te maken krijgen met problemen met betrekking tot de aftrekbaarheid van kosten.

Objectief niet-bestaande transacties - Fictieve inkomsten - Art. 8, leden 2 en 3, van wetsdecreet nr. 16 van 2012, omgezet met wijzigingen door wet nr. 44 van 2012 - Retroactieve werking - Gevolg - Niet-belastbaarheid. Wat betreft de btw- en inkomstenbelastingheffing met betrekking tot objectief niet-bestaande transacties, brengt de toepassing van art. 8, lid 2, van wetsdecreet nr. 16 van 2012, omgezet met wijzigingen door wet nr. 44 van 2012, dat geldt als ius superveniens en retroactieve werking heeft, met zich mee dat positieve bestanddelen die rechtstreeks verband houden met kosten of andere negatieve bestanddelen met betrekking tot niet werkelijk uitgewisselde of geleverde goederen of diensten, niet bijdragen aan de vorming van het inkomen dat wordt gecorrigeerd, binnen de grenzen van het bedrag dat niet aftrekbaar is van de voornoemde kosten.

De Implicaties van de Uitspraak

Het Hof van Cassatie heeft bevestigd dat de retroactieve werking van deze wettelijke bepaling inhoudt dat fictieve inkomsten niet in aanmerking mogen worden genomen bij de bepaling van het belastbaar inkomen. Dit is een cruciaal aspect voor niet-commerciële entiteiten, die bijzonder zorgvuldig moeten zijn met de documentatie en rechtvaardiging van gemaakte kosten.

• Strikte controle van de fiscale documentatie.
• Verificatie van de realiteit van de uitgevoerde transacties.
• Juridisch en fiscaal advies om geschillen te voorkomen.

Conclusies

Concluderend vertegenwoordigt arrest nr. 9900 van 2024 een belangrijke stap voorwaarts in de strijd tegen fictieve transacties en de bescherming van niet-commerciële entiteiten. De retroactieve toepassing van de norm biedt meer rechtszekerheid voor belastingbetalers, maar vereist tegelijkertijd meer aandacht voor het beheer van kosten en de fiscale documentatie. Het is essentieel dat niet-commerciële entiteiten adequaat advies inwinnen om te navigeren in het huidige complexe regelgevingslandschap.