ऑर्डिनेंस संख्या 9899/2024 पर टिप्पणी: जोखिम निधि के लिए प्रावधान और प्रत्यक्ष कर

सुप्रीम कोर्ट ऑफ कैसेशन द्वारा हाल ही में जारी ऑर्डिनेंस संख्या 9899/2024, प्रत्यक्ष करों के संदर्भ में जोखिम निधि के लिए प्रावधानों के अनुशासन को समझने के लिए महत्वपूर्ण अंतर्दृष्टि प्रदान करता है। विशेष रूप से, निर्णय स्पष्ट करता है कि कैसे अनिश्चित या अनिर्धारित देनदारियों को विशिष्ट कर नियमों के अनुसार माना जाना चाहिए, जिससे कर योग्य आय और कटौती योग्य व्यय के बीच की रेखा को परिभाषित करने में योगदान होता है।

निर्णय का संदर्भ

जांच की गई मामले में, याचिकाकर्ता, टी. (लियो लियोनार्डो), लेचे क्षेत्रीय कर आयोग के फैसले को चुनौती दे रहा था, जिसने जोखिम निधियों के लिए किए गए प्रावधानों को कटौती योग्य नहीं माना था। अदालत ने अपने आदेश में, आयकर के एकीकृत पाठ (TUIR) के अनुच्छेद 109, पैराग्राफ 1 के महत्व को दोहराया, जो यह स्थापित करता है कि अनिश्चित आय घटकों को उस अवधि में माना जाना चाहिए जिसमें वे उत्पन्न होते हैं। इसका मतलब है कि जोखिम निधि के लिए एक प्रावधान तब कर योग्य अधिशेष उत्पन्न कर सकता है जब उसे शून्य कर दिया जाता है या कम कर दिया जाता है।

सामान्य तौर पर। प्रत्यक्ष करों के संबंध में, जोखिम निधियों के लिए प्रावधान - निश्चितता और निर्धारण क्षमता की आवश्यकताओं से रहित देनदारियों की प्रत्याशा में किए जाने के कारण - TUIR के अनुच्छेद 109, पैराग्राफ 1, दूसरे भाग में प्रदान किए गए अनुशासन के अधीन हैं, जहां यह स्थापित किया गया है कि आय के घटक, जिनकी निश्चितता या वस्तुनिष्ठ निर्धारण की राशि अभी तक सक्षम अवधि में नहीं है, उस अवधि में इसके निर्माण में योगदान करते हैं जिसमें ये स्थितियां उत्पन्न होती हैं, जिसके परिणामस्वरूप निधि के शून्य होने या कम होने के परिणामस्वरूप कर योग्य अधिशेष का उद्भव उस कर वर्ष में होता है जिसमें इस तरह का निर्णय लिया गया था।

जोखिम निधि के लिए प्रावधानों के कर निहितार्थ

सुप्रीम कोर्ट ऑफ कैसेशन के निर्णय का उन कंपनियों के लिए व्यावहारिक प्रासंगिकता है जो ऐसे संदर्भों में काम करती हैं जहां भविष्य के जोखिमों के लिए प्रावधान करना आवश्यक है, जैसे कि कानूनी विवाद या संभावित देनदारियां। विचार करने के लिए मुख्य पहलू शामिल हैं:

• निश्चितता और निर्धारण क्षमता: प्रावधानों को ऐसी देनदारियों द्वारा उचित ठहराया जाना चाहिए जिनमें निश्चितता और निर्धारण क्षमता की आवश्यकताएं न हों।
• अधिशेष का कराधान: ऐसी निधियों को शून्य करना या कम करना किसी भी कर योग्य अधिशेष पर विचार करने की आवश्यकता को दर्शाता है।
• पर्याप्त प्रलेखन: प्रावधानों और किसी भी कमी को उचित ठहराने के लिए स्पष्ट और विस्तृत प्रलेखन बनाए रखना महत्वपूर्ण है।

निष्कर्ष

निष्कर्ष में, ऑर्डिनेंस संख्या 9899/2024 जोखिम निधि के लिए प्रावधानों से संबंधित कर नियमों और प्रत्यक्ष करों के लिए निहितार्थों को स्पष्ट करने में योगदान देता है। कंपनियों को इन निधियों के प्रबंधन पर विशेष ध्यान देना चाहिए, यह सुनिश्चित करते हुए कि वे वित्तीय प्रशासन द्वारा विवादों से बचने के लिए कर नियमों द्वारा निर्धारित आवश्यकताओं का अनुपालन करते हैं। इसलिए, यह निर्णय कंपनियों की कर योजना के लिए एक महत्वपूर्ण संदर्भ बिंदु का प्रतिनिधित्व करता है, जो प्रावधानों और कर कटौतियों के संबंध में एक अच्छी तरह से संरचित रणनीति की आवश्यकता पर प्रकाश डालता है।