कैडस्ट्रल वर्गीकरण और श्रेणियां D और E: अध्यादेश संख्या 29310 वर्ष 2025

सही कैडस्ट्रल आय (rendita catastale) का निर्धारण इतालवी कर प्रणाली का एक मूलभूत स्तंभ है, जो स्थानीय और राष्ट्रीय करों की गणना को सीधे प्रभावित करता है। अक्सर करदाताओं और राजस्व एजेंसी (Agenzia delle Entrate) के बीच जटिल संपत्तियों के वर्गीकरण को लेकर विवाद उत्पन्न होते हैं, विशेष रूप से तब जब संपत्ति का वास्तविक उपयोग उसकी निर्माण विशेषताओं से भिन्न प्रतीत होता है। इस नाजुक संतुलन पर सर्वोच्च न्यायालय (Suprema Corte di Cassazione) ने 05/11/2025 के अध्यादेश संख्या 29310 के माध्यम से हस्तक्षेप किया है, जिसने एक कठोर और वस्तुनिष्ठ दृष्टिकोण की पुष्टि की है।

कैडस्ट्रल वर्गीकरण की वस्तुनिष्ठ प्रकृति

विचाराधीन मामले में वकील पी. जी. द्वारा प्रतिनिधित्व किए गए एस. और राज्य के महाधिवक्ता (Avvocatura Generale dello Stato) आमने-सामने थे। विवाद एक इमारत को कैडस्ट्रल श्रेणियों D (विशेष उद्देश्य वाली संपत्तियां) या E (विशिष्ट उद्देश्य वाली संपत्तियां) में सही ढंग से शामिल करने के बारे में था। लाज़ियो की द्वितीय श्रेणी की कर न्याय अदालत (Corte di Giustizia Tributaria) ने पहले ही करदाता के दावों को खारिज कर दिया था, और अब सर्वोच्च न्यायालय ने उस निर्णय की पुष्टि करते हुए दोहराया है कि वर्गीकरण व्यक्तिपरक चर या अस्थायी उपयोग से प्रभावित नहीं हो सकता है।

एक इमारत का D या E श्रेणियों में कैडस्ट्रल वर्गीकरण उसकी निर्माण, टाइपोलॉजिकल और आयामी विशेषताओं से उत्पन्न विशेष या विशिष्ट उद्देश्य पर निर्भर करता है, जो क्रमशः वाणिज्यिक या औद्योगिक गतिविधि का संचालन करने या सार्वजनिक या सामूहिक हित के कार्यों को पूरा करने की आंतरिक आवश्यकता से निर्धारित होता है। इस प्रकार, संपत्ति अपनी संरचनात्मक स्थिरता और कार्यात्मक उपयुक्तता को प्रभावित करने वाले आमूल-चूल परिवर्तनों के बिना किसी अन्य उद्देश्य के लिए अनुपयुक्त होनी चाहिए। इसमें असामान्य, असामान्य, आकस्मिक और अस्थायी उपयोगों का कोई महत्व नहीं है, इसलिए केवल इमारत की संरचनात्मक और कार्यात्मक विशेषताओं को देखा जाना चाहिए, भले ही उसका उपयोग उन गतिविधियों के लिए किया जा रहा हो जो उनसे असंगत हैं।

यह सिद्धांत एक मौलिक बिंदु को स्पष्ट करता है: समूह D या E से संबंधित संपत्ति की कैडस्ट्रल श्रेणी को बदलने के लिए, केवल उपयोग का तरीका बदलना पर्याप्त नहीं है। यह आवश्यक है कि संपत्ति स्वयं ऐसे संरचनात्मक परिवर्तनों से गुजरे जो उसे एक अलग कार्य के लिए उपयुक्त बना सकें। यदि संरचना मूल बनी रहती है, जिसे किसी विशिष्ट औद्योगिक या सार्वजनिक गतिविधि के लिए सोचा गया था, तो अनुचित या अस्थायी उपयोग का कर उद्देश्यों के लिए कोई महत्व नहीं है।

नियामक मानदंड और आकस्मिक उपयोग की अप्रासंगिकता

यह निर्णय एक ठोस नियामक ढांचे पर टिका है, जो 1949 के DPR संख्या 1142 (अनुच्छेद 8 और 61) और 1993 के डिक्री कानून संख्या 16 का संदर्भ देता है। न्यायाधीशों के अनुसार, वर्गीकरण को संपत्ति की आंतरिक कार्यात्मक क्षमता को प्रतिबिंबित करना चाहिए। संक्षेप में, विचार किए जाने वाले मानदंड हैं:

• इमारत की निर्माण और टाइपोलॉजिकल विशेषताएं;
• आयाम और संरचनात्मक स्थिरता;
• विशिष्ट कार्यों (वाणिज्यिक, औद्योगिक या सार्वजनिक) को पूरा करने की आंतरिक आवश्यकता;
• कट्टरपंथी निर्माण हस्तक्षेप के बिना उद्देश्य बदलने में असमर्थता।

यह दृष्टिकोण कानून की निश्चितता और कर संग्रह की एकरूपता सुनिश्चित करने के लिए कार्य करता है। यदि वर्गीकरण दैनिक उपयोग का अनुसरण करता है, तो संपत्ति के वास्तविक और संरचनात्मक मूल्य के बजाय मालिक के मनमाने विकल्पों के आधार पर कैडस्ट्रल आय में निरंतर उतार-चढ़ाव का जोखिम होगा।

न्यायालय के निर्णय के दायरे पर निष्कर्ष

सर्वोच्च न्यायालय का अध्यादेश संख्या 29310/2025 पिछले रुझानों (जैसे निर्णय संख्या 10242/2023 और 22166/2020) के साथ निरंतरता में है, जो संरचना पर आधारित वर्गीकरण की 'अपरिवर्तनीयता' के सिद्धांत को मजबूत करता है। औद्योगिक या सार्वजनिक उपयोग वाली संपत्तियों के मालिकों के लिए, इसका अर्थ यह है कि कैडस्ट्रल आकलन के खिलाफ रक्षा रणनीति केवल अलग उपयोग के प्रमाण पर आधारित नहीं हो सकती है, बल्कि इसे अनिवार्य रूप से एक तकनीकी रिपोर्ट के माध्यम से गुजरना होगा जो निर्धारित श्रेणी के लिए संपत्ति की संरचनात्मक अनुपयुक्तता को प्रदर्शित करती है। अंततः, कर नियमों को निर्धारित करने वाली संपत्ति की वास्तुकला है, न कि उसका अस्थायी प्रबंधन।