Comentariu la sentința nr. 13364 din 2024: Infracțiunea de declarație frauduloasă și răspunderea utilizatorului

Sentința nr. 13364 din 14 februarie 2024, pronunțată de Curtea de Casație, abordează o temă de importanță majoră în domeniul infracțiunilor fiscale. În mod specific, Curtea a examinat configurabilitatea infracțiunii de declarație frauduloasă prin utilizarea de facturi sau alte documente pentru operațiuni inexistente, stabilind că această infracțiune este pasibilă de urmărire penală chiar și în cazul în care documentația falsă a fost creată de către utilizatorul însuși.

Contextul normativ și jurisprudențial

Infracțiunea de declarație frauduloasă este reglementată de Decretul Legislativ 10 martie 2000, nr. 74, care dispune asupra infracțiunilor fiscale. Conform articolului 3, alineatul 3, din acest decret, falsificarea documentelor pentru operațiuni inexistente este pedepsită sever. Curtea a reiterat faptul că, chiar dacă documentația falsă provine de la utilizator, acest lucru nu exclude existența infracțiunii.

Decizia sentinței

Infracțiuni fiscale - Infracțiunea de declarație frauduloasă prin utilizarea de facturi sau alte documente pentru operațiuni inexistente - Emiterea documentației false de către același utilizator - Configurabilitatea infracțiunii - Existență. În materie de infracțiuni fiscale, infracțiunea de declarație frauduloasă prin utilizarea de facturi sau alte documente pentru operațiuni inexistente este configurabilă chiar și în cazul în care documentația falsă a fost creată de utilizatorul acesteia, care o face să pară provenind de la terți. (În motivare, Curtea a precizat că referirea la anumite ipoteze de facturare, conținută în art. 3, alin. 3, d.lgs. 10 martie 2000, nr. 74, astfel cum a fost modificat de d.lgs. 24 septembrie 2015, nr. 158, nu a modificat raportul de specialitate reciprocă existent între infracțiunea indicată și cea de declarație frauduloasă prin alte artificii, prevăzută de art. 3 d.lgs. nr. 74 din 2000).

Implicații practice ale sentinței

Sentința în cauză are o valoare practică importantă, deoarece clarifică faptul că și crearea de documentație falsă de către utilizatorul însuși nu eludează răspunderea penală. Implicațiile acestei decizii sunt multiple:

• Consolidarea luptei împotriva evaziunii fiscale.
• Răspundere directă pentru cei care creează și utilizează documentație falsă.
• Claritate pentru profesioniștii din domeniu, care trebuie să acorde atenție la redactarea documentelor fiscale.

Concluzii

În concluzie, sentința nr. 13364 din 2024 se configurează ca un pas important înainte în lupta împotriva infracțiunilor fiscale. Aceasta clarifică faptul că răspunderea penală nu poate fi eludată și că utilizarea de facturi sau documente false, indiferent de originea acestora, este pasibilă de urmărire penală. Acest lucru reprezintă un semnal puternic pentru toți cei care activează în domeniul fiscal, subliniind importanța unei gestionări corecte și transparente a documentației fiscale.