विश्लेषण निर्णय संख्या 22134 वर्ष 2024: बिजली पर उत्पाद शुल्क से छूट और खनिज प्रक्रियाएं

5 अगस्त 2024 का निर्णय संख्या 22134, जो सुप्रीम कोर्ट ऑफ कैसिशन द्वारा जारी किया गया है, बिजली पर लागू उत्पाद शुल्क पर एक महत्वपूर्ण विचार प्रदान करता है, विशेष रूप से डी.एलजीएस. संख्या 504 वर्ष 1995 के अनुच्छेद 52, पैराग्राफ 2, अक्षर एफ) द्वारा प्रदान की गई छूट के संबंध में। यह निर्णय "खनिज प्रक्रियाओं" की परिभाषा और खनन गतिविधियों में उनके अनुप्रयोग पर केंद्रित है, खनिजों के मात्र निष्कर्षण और रासायनिक परिवर्तन के बीच अंतर का विश्लेषण करता है।

नियामक संदर्भ

डी.एलजीएस. संख्या 504 वर्ष 1995 बिजली की खपत पर उत्पाद शुल्क को नियंत्रित करता है और कुछ गतिविधियों के लिए विशिष्ट छूट प्रदान करता है। विशेष रूप से, अनुच्छेद 52, पैराग्राफ 2, अक्षर एफ) स्थापित करता है कि छूट का लाभ उठाने के लिए, यह आवश्यक है कि बिजली का उपयोग उन प्रक्रियाओं में किया जाए जिनमें सामग्री का परिवर्तन शामिल हो। इसका तात्पर्य है कि खनन गतिविधियों, रासायनिक या खनिज परिवर्तन की प्रक्रिया के बिना, ऐसे लाभों तक नहीं पहुंच सकती हैं।

निर्णय का मामला

बिजली पर उत्पाद शुल्क के संबंध में, खनिज प्रक्रियाएं, जो डी.एलजीएस. संख्या 504 वर्ष 1995 के अनुच्छेद 52, पैराग्राफ 2, अक्षर एफ) में प्रदान की गई छूट का लाभ उठाने की अनुमति देती हैं, वे हैं जो रासायनिक, इलेक्ट्रोलाइटिक, धातुकर्म और खनिज कमी प्रक्रियाओं को प्राप्त करती हैं, जिनका उपयोग कच्चे माल, जैसे चट्टान, कांच या धातु को संसाधित करने वाली गतिविधियों में किया जाता है, ताकि अर्ध-तैयार या तैयार उत्पाद प्राप्त किया जा सके। (इस मामले में, एस.सी. ने अपील किए गए निर्णय की पुष्टि की, जिसने पोटेशियम फेल्डस्पार के उत्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली बिजली के लिए छूट के अधिकार को मान्यता नहीं दी थी, क्योंकि इसके उत्पादन के लिए एक खनिज प्रक्रिया की आवश्यकता नहीं थी, बल्कि यह खनिज के मात्र निष्कर्षण की गतिविधि थी, बिना किसी परिवर्तन के)।

इस विशिष्ट मामले में, अदालत ने पोटेशियम फेल्डस्पार के उत्पादन में उपयोग की जाने वाली बिजली के लिए छूट के इनकार की पुष्टि की, क्योंकि की गई गतिविधि को मात्र खनन निष्कर्षण के रूप में योग्य ठहराया गया था, जिसमें छूट का लाभ उठाने के लिए आवश्यक रासायनिक परिवर्तन का अभाव था। यह पहलू स्पष्ट करता है कि कर लाभ प्राप्त करने के लिए खनिज के सरल निष्कर्षण के लिए पर्याप्त नहीं है; एक परिवर्तन आवश्यक है जो गतिविधि को खनिज के रूप में योग्य बनाता है।

निर्णय के निहितार्थ

• उत्पाद शुल्क पर नियमों की कठोर व्याख्या को मजबूत करना।
• कर लाभ प्राप्त करने के लिए गतिविधियों की सही योग्यता की आवश्यकता।
• खनन और ऊर्जा क्षेत्र में काम करने वाली कंपनियों पर प्रभाव।

यह निर्णय खनन क्षेत्र में काम करने वाली कंपनियों पर महत्वपूर्ण प्रभाव डाल सकता है, क्योंकि यह कर विवादों से बचने के लिए उत्पादन प्रक्रियाओं को ठीक से दस्तावेज और उचित ठहराने के महत्व पर जोर देता है।

निष्कर्ष

संक्षेप में, निर्णय संख्या 22134 वर्ष 2024 खनन निष्कर्षण और ऊर्जा उत्पादन के क्षेत्र में काम करने वाली कंपनियों के लिए एक महत्वपूर्ण संदर्भ बिंदु का प्रतिनिधित्व करता है। यह स्पष्ट करता है कि बिजली पर छूट के कर लाभों तक पहुंचने के लिए न केवल बिजली के उपयोग की आवश्यकता होती है, बल्कि यह भी कि गतिविधि एक खनिज परिवर्तन प्रक्रिया के रूप में संरचित हो। इसलिए, कंपनियों को कर प्रशासन के साथ विवादों से बचने के लिए अपनी गतिविधियों की योग्यता पर विशेष ध्यान देना चाहिए।