Kommentar zum Urteil Nr. 22582 vom 24. August 2024: Die Bewertung der steuerlichen Bemessungsgrundlage für elektrische Umspannwerke
Das jüngste Urteil Nr. 22582 vom 9. August 2024 liefert wichtige Klarstellungen im Bereich der lokalen Steuern, insbesondere hinsichtlich der Bestimmung der steuerlichen Bemessungsgrundlage für bereits im Kataster erfasste elektrische Umspannwerke. Das Gericht unter dem Vorsitz von P. L. befasst sich mit der Frage der Relevanz der Anlagenteile bei der steuerlichen Bewertung dieser Strukturen und hebt hervor, dass solche Anlagen, wenn sie fest mit dem Boden verbunden und für das Stromverteilungsnetz funktionsfähig sind, als integraler Bestandteil des Umspannwerks selbst betrachtet werden müssen.
Die Relevanz der Anlagenteile
Nach dem Urteil bilden die Anlagen des Stromtransport- und -verteilungsnetzes, wenn sie fest mit dem Boden verbunden sind, einen wesentlichen Teil des elektrischen Umspannwerks. Diese Konfiguration ist für die korrekte Bewertung der steuerlichen Bemessungsgrundlage für die Zahlung der ICI und IMU von grundlegender Bedeutung. Tatsächlich betont das Gericht, dass die Bewertung der Anlagenteile notwendig ist, um den Katasterertrag zu ermitteln, der nachträglich auf der Grundlage eines vom Finanzamt von Amts wegen zugewiesenen höheren Ertrags neu bewertet werden kann.
- Die Anlagenteile müssen für steuerliche Zwecke berücksichtigt werden.
- Die steuerliche Bemessungsgrundlage kann auch für Jahre vor der Benachrichtigung des Steuerpflichtigen neu bewertet werden.
- Die Gemeinde hat die Befugnis, den Katasterertrag im Einklang mit den geltenden Vorschriften zu bewerten.
Referenzgesetzgebung und steuerliche Auswirkungen
Das Urteil stützt sich auf spezifische gesetzliche Bestimmungen, insbesondere auf die Artikel 336 und 337 des Gesetzes Nr. 311 von 2004, die die Katasterregulierung und die Bewertung von Erträgen regeln. Diese Normen legen fest, dass Anlagen, die für den Stromerzeugungsprozess unbedingt erforderlich sind, in die steuerliche Bemessungsgrundlage einbezogen werden müssen, um eine faire und vorschriftsmäßige Besteuerung zu gewährleisten. Darüber hinaus hat das Gericht frühere Rechtsprechung zitiert, die die Notwendigkeit bestätigt, die gesamte Anlage für die Ermittlung des Katasterertrags zu berücksichtigen.
Bereits im Kataster erfasstes elektrisches Umspannwerk – Bestimmung der steuerlichen Bemessungsgrundlage – Anlagenteile – Relevanz – Bedingungen – Kriterien. Im Bereich der ICI und der IMU bilden die Anlagen des Stromtransport- und -verteilungsnetzes, wenn sie fest mit dem zugehörigen Boden oder dem Hauptbauwerk verbunden sind, einen integralen Bestandteil des Umspannwerks des Lieferanten, da sie für den Produktionsprozess unbedingt erforderlich sind. Zur Ermittlung der steuerlichen Bemessungsgrundlage der für das bereits im Kataster erfasste Umspannwerk geschuldeten Steuern kann der vom Finanzamt nach Aufforderung zur Katasterregulierung von Amts wegen zugewiesene höhere Ertrag nachträglich durch die Bewertung der Anlagenteile durch die Gemeinde gemäß Art. 1, Abs. 336 und 337 des Gesetzes Nr. 311 von 2004, auch in Bezug auf Jahre vor seiner Benachrichtigung des Steuerpflichtigen, verwendet werden.
Schlussfolgerungen
Das Urteil Nr. 22582 von 2024 stellt einen bedeutenden Schritt zur Klärung der steuerlichen Vorschriften für elektrische Umspannwerke dar. Es bestätigt nicht nur die Bedeutung der Anlagenteile bei der Bestimmung der steuerlichen Bemessungsgrundlage, sondern bietet auch einen klaren Rechtsrahmen für Stromnetzbetreiber. Die steuerlichen Auswirkungen sind erheblich, da die Gemeinden nun wirksamere Instrumente zur korrekten Bewertung der Katastererträge haben und somit eine angemessene Besteuerung der für die Energieversorgung wesentlichen Strukturen gewährleisten. Die vom Gericht gebotene Klarheit könnte auch eine mögliche Regularisierung der Katasterpositionen erleichtern und zu einer größeren Gerechtigkeit im lokalen Steuersystem beitragen.
