कर चोरी: कैसिएशन के अनुसार अपराध की सीमाएं (निर्णय संख्या 20649/2025)

कराधान और आपराधिक कानून का परिदृश्य लगातार विकसित हो रहा है, और कैसिएशन कोर्ट के निर्णय विभिन्न मामलों की सीमाओं को परिभाषित करने में एक मौलिक भूमिका निभाते हैं। एक हालिया निर्णय, संख्या 20649/2025, ने एक बहुत ही व्यावहारिक महत्व के विषय पर बात की है: "आरडब्ल्यू" फॉर्म भरने में विफलता के लिए प्रशासनिक दंड के बाद की गई निपटान क्रियाओं के संबंध में करों के भुगतान से धोखाधड़ी से बचने के अपराध की विन्यास। यह निर्णय पेशेवरों और करदाताओं के लिए आवश्यक स्पष्टीकरण प्रदान करता है, जो सटीक रूप से यह भेद करता है कि कब कोई व्यवहार आपराधिक अपराध में परिणत हो सकता है या प्रशासनिक उल्लंघनों के दायरे में रह सकता है।

धोखाधड़ी से बचने का अपराध: एक मौलिक आवश्यकता

डी.एलजीएस 74/2000 के अनुच्छेद 11 में उल्लिखित करों के भुगतान से धोखाधड़ी से बचने का अपराध, किसी भी व्यक्ति को दंडित करता है जो आय या मूल्य वर्धित करों, या संबंधित दंड या ब्याज के भुगतान से बचने के उद्देश्य से, अपने या दूसरों की संपत्ति पर धोखाधड़ी वाले कार्य करता है जो अनिवार्य वसूली प्रक्रिया को पूरी तरह या आंशिक रूप से अप्रभावी बनाने में सक्षम हैं। न्यायशास्त्र ने हमेशा इस मामले के मुख्य तत्व के रूप में आय या मूल्य वर्धित करों के लिए "पूर्व-मौजूदा कर दायित्व" की उपस्थिति पर जोर दिया है। यह ठीक इसी बिंदु पर है कि विचाराधीन निर्णय एक महत्वपूर्ण विशिष्टता लाता है, श्री एम. जी. के मामले का विश्लेषण करता है।

निर्णय संख्या 20649/2025: श्री एम. जी. का मामला और मुख्य अंतर

कैसिएशन द्वारा संबोधित मामले में, श्री एम. जी. पर प्रशासनिक दंड के भुगतान की सूचना प्राप्त करने के बाद की गई निपटान क्रियाओं के कारण करों के भुगतान से धोखाधड़ी से बचने का आरोप लगाया गया था। यह दंड डी.एल. 28 जून 1990, संख्या 167 के अनुच्छेद 5 के अनुसार, "आरडब्ल्यू" फॉर्म भरने में विफलता के लिए लगाया गया था। यह फॉर्म, हम याद दिलाते हैं, इतालवी निवासियों द्वारा विदेश में रखे गए वित्तीय गतिविधियों और निवेशों की कर निगरानी के लिए एक मौलिक उपकरण है। अदालत ने मामले की जांच करते हुए, अपराध के विन्यास को खारिज कर दिया, कानून का एक सिद्धांत स्थापित किया जो सावधानीपूर्वक विचार के योग्य है।

डी.एल. 28 जून 1990, संख्या 167 के अनुच्छेद 5 के अनुसार प्रशासनिक दंड के भुगतान की सूचना प्राप्त करने के बाद की गई निपटान क्रियाएं, जो कानून 4 अगस्त 1990, संख्या 227 द्वारा संशोधनों के साथ परिवर्तित हुई थी, "आरडब्ल्यू" फॉर्म भरने में विफलता के लिए लगाया गया था, करों के भुगतान से धोखाधड़ी से बचने के अपराध का गठन नहीं करता है, क्योंकि यह दंड, संपत्ति और आय से संबंधित है, आय या मूल्य वर्धित करों के लिए पूर्व-मौजूदा कर दायित्व के साथ सीधे संबंध में नहीं है, जिसका उचित संग्रह आपराधिक कानून के मानक की सुरक्षा का उद्देश्य है।

कैसिएशन का यह अधिकतम मौलिक महत्व का है। निर्णय का मुख्य बिंदु "आरडब्ल्यू" फॉर्म भरने में विफलता के लिए प्रशासनिक दंड की प्रकृति में निहित है। यद्यपि यह दंड निस्संदेह करदाता की संपत्ति और आय से जुड़ा हुआ है, यह आय या मूल्य वर्धित करों के लिए "पूर्व-मौजूदा कर दायित्व" के रूप में नहीं माना जाता है। वास्तव में, डी.एलजीएस 74/2000 का अनुच्छेद 11 विशिष्ट करों के उचित संग्रह की रक्षा करने के उद्देश्य से है, न कि सामान्य रूप से किसी भी सरकारी दावे, यहां तक कि प्रशासनिक प्रकृति के भी। दूसरे शब्दों में, "आरडब्ल्यू" फॉर्म के लिए दंड एक सूचनात्मक चूक के लिए एक दंड है, न कि कड़ाई से कर चोरी। नतीजतन, इस विशिष्ट प्रशासनिक दंड के भुगतान से संपत्ति को बचाने के उद्देश्य से की गई क्रियाएं अनुच्छेद 11 द्वारा परिभाषित आपराधिक मामले में नहीं आती हैं।

व्यावहारिक निहितार्थ और स्पष्टता की आवश्यकता

कैसिएशन निर्णय संख्या 20649/2025 का मतलब यह बिल्कुल नहीं है कि "आरडब्ल्यू" फॉर्म भरने में विफलता एक परिणाम-मुक्त कार्रवाई है। इसके विपरीत, यह कानून के अनुसार गंभीर प्रशासनिक दंड का कारण बनता है। हालांकि, अदालत ने प्रशासनिक उल्लंघन और धोखाधड़ी से बचने के आपराधिक अपराध के बीच एक स्पष्ट रेखा खींची है। यह अंतर महत्वपूर्ण है:

• करदाताओं के लिए: यह समझना कि "आरडब्ल्यू" दंड सूचना प्राप्त करने के बाद की गई निपटान क्रियाएं स्वचालित रूप से एक आपराधिक अपराध का गठन नहीं करती हैं, भले ही वे एक गंभीर प्रशासनिक उल्लंघन बनी रहें। कर नियमों का हमेशा सम्मान करना महत्वपूर्ण है।
• कानून पेशेवरों के लिए: आपराधिक कार्यवाही में बचाव के लिए या कर अपराधों के संबंध में सलाह प्रदान करने के लिए एक सटीक न्यायिक अभिविन्यास होना, दायित्वों और दंडों की प्रकृति को सावधानीपूर्वक अलग करना।
• वित्तीय प्रशासन के लिए: कानून के सिद्धांत का सम्मान करते हुए, कानून द्वारा स्पष्ट रूप से प्रदान नहीं किए गए मामलों में सादृश्य विस्तार से बचते हुए, आपराधिक कानूनों को सही ढंग से लागू करना।

विदेशों में वित्तीय संपत्तियां रखने वाले किसी भी व्यक्ति के लिए, न केवल प्रशासनिक दंड से बचने के लिए, बल्कि अधिक गंभीर मामलों में आने वाली कार्रवाइयों की स्थिति में आपराधिक विवादों के जोखिम से बचने के लिए, "आरडब्ल्यू" फॉर्म को सही ढंग से भरने और किसी भी कर अनुपालन के लिए विशेषज्ञ पेशेवरों पर भरोसा करना हमेशा सलाह दी जाती है।

निष्कर्ष

कैसिएशन कोर्ट का निर्णय संख्या 20649/2025 कर अपराधों के क्षेत्र में न्यायशास्त्र के पहेली में एक महत्वपूर्ण टुकड़ा का प्रतिनिधित्व करता है। यह आपराधिक कानूनों की कठोर व्याख्या की आवश्यकता को दोहराता है, विशेष रूप से डी.एलजीएस 74/2000 के अनुच्छेद 11, जिसके लिए आय या मूल्य वर्धित करों के लिए पूर्व-मौजूदा कर दायित्व के साथ "सीधे संबंध" की आवश्यकता होती है। "आरडब्ल्यू" फॉर्म भरने में विफलता के लिए दंड, हालांकि प्रासंगिक है, इस आवश्यकता को पूरा नहीं करता है, और इसलिए इसके भुगतान से बचने के उद्देश्य से की गई निपटान क्रियाएं धोखाधड़ी से बचने के अपराध का गठन नहीं करती हैं। यह न्यायिक स्पष्टता कानून की निश्चितता और इतालवी कर प्रणाली की जटिलता में प्रशासनिक और आपराधिक दोनों दंडों के सही अनुप्रयोग को सुनिश्चित करने के लिए मौलिक है।