判决书第 23409/2024 号评析：迟延申报的有效性与税务稽查

意大利最高法院（Corte di Cassazione）2024 年 8 月 30 日第 23409 号判决，由 L. Luciotti 主持，就迟延提交的所得税申报表的有效性以及相关的税务稽查后果，提供了重要的思考。该判决对于纳税人尤为重要，因为它澄清了现行法规的某些方面以及迟延提交的处罚适用情况。

判决内容

税务稽查行政活动 - 根据第 322/1998 号总统令第 2 条第 7 款规定的期限内迟延提交所得税申报表 - 有效性 - 处罚的适用性 - 存在性 - 后果。稽查、检查、搜查或其他税务稽查行政活动的开始，并不妨碍纳税人在第 322/1998 号总统令第 2 条第 7 款规定的期限内提交有效的迟延申报表，而这种迟延，在适用相关处罚的前提下，不允许税务机关根据第 600/1973 号总统令第一章的规定，对未申报或无效申报等不同情况进行推定性稽查（art. 41 del d.P.R. n. 600 del 1973）。

法院强调，尽管税务稽查活动已经开始，纳税人仍有权提交一份被视为有效的迟延申报表。然而，必须注意的是，这种迟延提交仍然需要根据法规适用相关的处罚。

判决的实际影响

该判决对纳税人具有重要的实际影响，特别是：

• 明确了提交迟延申报表而不影响税务稽查的可能性。
• 确认了即使在税务检查启动后提交的申报表也具有法律效力。
• 即使是有效的迟延申报表，也需要考虑适用的处罚。

总而言之，最高法院重申，及时提交（即使是迟延的）申报表可以避免推定性稽查，但处罚仍然是必须面对的现实。

结论

总之，第 23409/2024 号裁定是澄清税务申报迟延提交规则方面的重要一步。它为纳税人与税务机关打交道提供了更大的确定性，并强调即使存在潜在的处罚，也总有可能纠正错误或迟延。因此，与您的税务顾问保持良好沟通，以避免未来的问题至关重要。