Рішення № 22664 від 2024 року: Важливість зв'язку витрат з підприємницьким доходом

Нещодавня постанова Касаційного суду № 22664 від 12 серпня 2024 року відновила дискусію щодо зв'язку витрат з податковою вирахуваністю для підприємств. Центральне питання стосується визначення зв'язку та його практичного застосування, особливо на етапах запуску бізнесу. У цій статті ми розглянемо значення цього рішення, аналізуючи, як воно може вплинути на підприємницькі рішення та податкове планування.

Концепція зв'язку витрат

Згідно з висновком Суду, вимога щодо зв'язку вирахуваних витрат не повинна оцінюватися виключно на основі доходів, а повинна бути пов'язана з підприємницькою діяльністю в цілому. Це означає, що недостатньо довести, що витрати були понесені; необхідно, щоб вони були фактично інструментальними для отримання доходів. У даному випадку Суд скасував попереднє рішення, яке виключало вирахування витрат, пов'язаних з придбанням промислового об'єкта, вважаючи, що час, який минув з моменту запуску, був визначальним фактором.

Підприємницький дохід – Зв'язок витрат – Визначення – Віднесення до операції, здатної генерувати дохід – Можливість конфігурації – Причини – Конкретний випадок. Щодо підприємницьких доходів, вимога щодо зв'язку вирахуваних витрат стосується їх сумісності, узгодженості та кореляції не стільки з самими доходами, скільки з веденням підприємницької діяльності, здатної генерувати доходи. (У даному випадку К.С. скасував оскаржуване рішення, яке вважало непов'язаним придбання, під час фази запуску, промислового об'єкта, який згодом був зданий в оренду третім особам, через час, що минув з моменту початку діяльності, не оцінюючи, чи були ці витрати фактично інструментальними для здійснення загальної підприємницької діяльності або сторонніми для неї).

Практичні наслідки для підприємств

Це рішення має важливі наслідки для підприємств, особливо для тих, що перебувають на початковому етапі. Компанії повинні усвідомлювати, що витрати, понесені в початкові періоди, можуть вважатися вирахуваними, за умови, що вони чітко пов'язані з підприємницькою діяльністю. Тому для підприємців вкрай важливо вести точну та детальну документацію понесених витрат, щоб довести їх зв'язок.

• Оцінювати узгодженість витрат з підприємницькою діяльністю.
• Документувати кожну понесену витрату, вказуючи її корисність для підприємства.
• Консультуватися з податковими експертами для оптимізації податкового планування.

Висновок

Отже, постанова № 22664 від 2024 року є значним кроком у роз'ясненні концепції зв'язку витрат з підприємницьким доходом. Вона підкреслює необхідність враховувати підприємницький контекст, а не лише негайні доходи, при оцінці вирахуваних витрат. Компанії, особливо ті, що перебувають на етапі запуску, повинні приділяти увагу цим вказівкам для забезпечення належного податкового управління та максимізації можливостей вирахування.