分析 2024 年最高法院刑事第三庭第 36118 号判决：深入探讨税务违法行为

意大利最高法院刑事第三庭第 36118 号 2024 年判决详细阐述了税务违法行为中的一些关键问题，特别是关于不当抵扣和预防性措施。该判决对适用的法律原则及其解释提供了重要的澄清，并强调了事实的法律定性如何影响预防性措施的决定。

案件与预防性措施的申请

本案涉及多名被告，他们被指控犯有结伙犯罪和加重诈骗罪，特别是关于不当抵扣税务债权的交易。卡尔塔尼塞塔法院的预审法官（G.I.P.）最初驳回了人身和财产预防性措施的申请，认为缺乏充分的犯罪证据。然而，审查法院随后下令对涉案人员的资金和财产进行预防性查封。

法院重申，审查法院法官可以重新定性事实，但不能基于不同的事实依据提出重建性假设。

禁止双重审判原则与犯罪的重新定性

判决的一个核心方面涉及禁止双重审判原则的应用，该原则禁止对同一事实对同一人进行多次审判。上诉人声称违反了该原则，但法院澄清，该原则仅适用于在具有同等管辖权的法官面前进行的待审程序。由于程序是在不同的司法管辖区启动的，因此该原则不适用。法院还讨论了审查法院对事实的重新定性，并强调，尽管这是合法的，但必须基于已知的既有事实，而不是新的重建。

判决的结论与影响

第 36118 号 2024 年判决是税务违法行为和预防性措施领域判例的重要参考。它强调了对事实进行准确的法律定性以及仔细评估对相关人员权利的尊重。法院撤销了对部分上诉人的被上诉裁定，并将其发回重审，同时宣布其他上诉不可受理，这突显了预防性措施决定中充分和一致的理由的重要性。

最终结论

总之，最高法院就税务犯罪、法律重新定性和禁止双重审判原则提供了重要的澄清。这项判决可能对税务违法行为的管理和预防性措施的应用产生持久影响，要求法律从业者在评估其客户行为的后果时给予更多关注。