Неправдиві рахунки-фактури та множинне представництво: Касаційний суд та множинність злочинів (Рішення № 31850/2025)

У динамічному ландшафті італійського податкового кримінального права, Касаційний суд, згідно з рішенням № 31850, зареєстрованим 24 вересня 2025 року, розглянув питання надзвичайної важливості для підприємців та професіоналів: кваліфікацію злочинів, пов'язаних з видачею рахунків-фактур або інших документів за неіснуючі операції, коли одна фізична особа виступає як законний представник кількох компаній. Це рішення, яке частково скасовує рішення Апеляційного суду Мілана з передачею на новий розгляд, пропонує значні роздуми щодо індивідуальної та корпоративної відповідальності, окреслюючи більш суворі межі для запобігання податковим правопорушенням.

Контекст: Один представник, різні суб'єкти

Розглянута справа стосувалася обвинуваченого С. Т., якого звинувачували у видачі рахунків-фактур за неіснуючі операції. Особливістю було те, що С. Т. обіймав посаду законного представника кількох юридичних осіб. Центральним питанням було визначити, чи слід таку поведінку, хоч і вчинену однією і тією ж фізичною особою, кваліфікувати як один триваючий злочин або, навпаки, як множинність окремих злочинів, по одному для кожної залученої компанії. Касаційний суд визнав необхідним перегляд, подолавши тлумачення Апеляційного суду.

Максима Рішення № 31850/2025: Чіткість щодо множинності злочинів

Рішенням № 31850/2025 Касаційний суд виклав правовий принцип значного впливу. Максима свідчить:

Видача однією фізичною особою, яка має статус законного представника різних юридичних осіб, рахунків-фактур або інших документів за неіснуючі операції, що стосуються певного податкового періоду, утворює множинність злочинів, оскільки такі компанії є окремими суб'єктами-платниками податків, яким, отже, може бути інкримінована видача, що мала місце в їхній відповідний податковий період.

Це рішення є ключовим: навіть якщо дія вчинена однією особою, кримінальна відповідальність множиться відповідно до кількості залучених окремих юридичних осіб. Кожна компанія є самостійним суб'єктом-платником податків, з власними податковими зобов'язаннями. Видача неправдивих рахунків-фактур кожною з них окремо завдає шкоди інтересам держави для кожної юридичної особи, обґрунтовуючи кваліфікацію відповідної кількості злочинів. Верховний суд наголошує, що юридична особа компаній є не просто прикриттям, а елементом, який безпосередньо впливає на юридичну кваліфікацію правопорушення, долаючи ідею одного триваючого злочину (ст. 81 Кримінального кодексу) на користь матеріальної сукупності злочинів.

Юридичні та нормативні наслідки

Рішення вписується в рамки Законодавчого декрету від 10 березня 2000 року № 74, який карає за видачу рахунків-фактур за неіснуючі операції (ст. 8 Законодавчого декрету 74/2000). Рішення посилює суворість щодо таких дій, підкреслюючи відмінність між фізичною та юридичною особою. Це означає:

• Множинна кримінальна відповідальність: Законний представник ризикує нести відповідальність за стільки злочинів, скільки є окремих юридичних осіб, від імені яких він видавав фальшиві документи.
• Самостійна шкода державі: Шкода для держави вважається самостійною для кожної компанії, з потенційними наслідками для санкцій та конфіскацій.
• Значення Законодавчого декрету 231/2001: Принцип розмежування між юридичними особами є фундаментальним також для адміністративної відповідальності суб'єктів за злочини. Стаття 25-quinquies поширює цю відповідальність на податкові злочини, що означає, що кожна залучена компанія може бути самостійно притягнута до відповідальності, якщо не має відповідної Моделі організації, управління та контролю.
• Ст. 81 КК: Рішення відхиляється від розширеного застосування статті 81 Кримінального кодексу (триваючий злочин) на користь матеріальної сукупності злочинів, враховуючи множинність потерпілих суб'єктів, на яких впливає через окремі юридичні особи.

Висновок: Важливе попередження для компаній та адміністраторів

Рішення № 31850/2025 Касаційного суду є недвозначним попередженням для всіх суб'єктів господарювання, особливо для законних представників кількох компаній. Суворе тлумачення Верховного суду роз'яснює, що юридична форма компанії не є дрібницею, а елементом, який множить кримінальні наслідки у разі податкових правопорушень. Розмежування між фізичною та юридичною особою призводить до самостійної кримінальної відповідальності для кожної юридичної особи, залученої до видачі рахунків-фактур за неіснуючі операції. Для компаній та адміністраторів важливо підтримувати прозорість та правильність у податковому та бухгалтерському обліку, впроваджуючи суворі системи внутрішнього контролю та користуючись послугами спеціалізованих юридичних консультантів для запобігання правопорушенням та мінімізації ризиків суворих санкцій.