Обов'язок ведення детального обліку складських запасів для малих підприємств: Постанова Касаційного суду № 16903/2025

Італійський податковий ландшафт, що постійно розвивається, ставить постійні виклики перед підприємствами, особливо малими. Касаційний суд, своєю важливою Постановою № 16903 від 24 червня 2025 року, надав ключове роз'яснення щодо фундаментального аспекту: обов'язку вести детальний аналітичний облік складських запасів для підприємств, що застосовують спрощений режим оподаткування. Це рішення є важливим орієнтиром для тисяч суб'єктів господарювання, точно окреслюючи межі податкової відповідності.

Нормативний контекст та питання складських запасів

Малі підприємства, які застосовують спрощений режим оподаткування (згідно зі ст. 18 Декрету Президента Республіки № 600 від 1973 року), користуються зниженими адміністративними витратами. Однак, стаття 9, пункт 1, Закону № 69 від 1989 року запровадила обов'язок вести детальний аналітичний облік складських запасів. Закон про бюджет 2017 року (Закон № 232 від 2016 року, ст. 1, п. 22) згодом змінив режим, запровадивши касовий метод для визначення доходу. Ця зміна викликала невизначеність щодо збереження обов'язку, на яке тепер відповів Касаційний суд.

Щодо податків на доходи підприємств, малі підприємства, які користуються спрощеним режимом оподаткування згідно зі ст. 18 Декрету Президента Республіки № 600 від 1973 року, зобов'язані вести детальний аналітичний облік складських запасів відповідно до ст. 9, п. 1, Закону № 69 від 1989 року, навіть після набрання чинності ст. 1, п. 22, Закону № 232 від 2016 року, складаючи та оформлюючи відповідний документ для узагальнення кінцевих залишків серед даних, що не впливають на формування доходу.

Інтерпретація Касаційного суду: обов'язки підтверджено

Верховний суд роз'яснив, що, незважаючи на запровадження касового методу, обов'язок вести детальний аналітичний облік складських запасів залишається. Закон № 232 від 2016 року змінив методи визначення доходу, але не скасував попередній обов'язок. Детальний аналітичний облік є фундаментальним для правильного відображення кінцевих залишків, які, хоч і не впливають безпосередньо на формування доходу за касовим методом, є суттєвими даними для правдивого відображення майнового стану та для визначення інших податкових показників. Касаційний суд наголошує на необхідності "відповідного документа" для узагальнення таких залишків.

Практичні наслідки для підприємств

Це рішення зобов'язує підприємців, які працюють за спрощеним режимом, підтримувати високий рівень уваги до управління складськими запасами. Неведення цієї документації може наразити підприємство на значні ризики у разі податкових перевірок, з можливими санкціями та запереченнями. Для відповідного управління рекомендується:

• Вести детальні записи про рух товарів на складі.
• Правильно оцінювати кінцеві залишки.
• Складати відповідний бухгалтерський документ для узагальнення залишків.
• Консультуватися з фахівцем щодо відповідності законодавству.

Висновок

Постанова Касаційного суду № 16903/2025 є недвозначним попередженням: спрощення бухгалтерського обліку не звільняє від обов'язку точного та прозорого управління складськими запасами. Це зобов'язання є фундаментальним захистом для правильного визначення податкової бази та запобігання ухиленню від сплати податків. Для підприємців та їхніх консультантів важливо адаптувати свої операційні практики та забезпечити повну відповідність законодавству, впевнено орієнтуючись у складному світі податків.