การบริหารบริษัทเกี่ยวข้องกับความรับผิดชอบที่นอกเหนือไปจากการบริหารเศรษฐกิจเพียงอย่างเดียว สำหรับกรรมการ ผู้แทนโดยชอบด้วยกฎหมาย และในบางกรณี ผู้ถือหุ้น มีความเสี่ยงที่แท้จริงที่จะต้องเผชิญกับการลงโทษทั้งทางปกครองและทางอาญา หากถูกกล่าวหาว่ากระทำความผิดทางภาษี ในฐานะ ทนายความคดีอาญา ในมิลาน อัยการ Marco Bianucci สังเกตเห็นเป็นประจำว่าผู้ประกอบการจำนวนมากประเมินผลกระทบของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 74/2000 ต่ำเกินไป และพบว่าตนเองไม่พร้อมเมื่อต้องเผชิญกับการกล่าวหาเรื่องการหลีกเลี่ยงภาษี การไม่ชำระเงิน หรือการยื่นงบการเงินที่เป็นเท็จ การทำความเข้าใจขอบเขตความรับผิดชอบของตนเองเป็นก้าวแรกในการสร้างการป้องกันที่มีประสิทธิภาพและปกป้องเสรีภาพส่วนบุคคลและทรัพย์สิน

กรอบกฎหมาย: เมื่อใดที่กรรมการต้องรับผิดทางอาญา

ระบบกฎหมายอิตาลีกำหนดให้ความรับผิดทางอาญาเป็นเรื่องส่วนบุคคล อย่างไรก็ตาม ในบริบทของความผิดทางอาญาของบริษัท กฎหมายกำหนดให้ผู้แทนโดยชอบด้วยกฎหมายต้องรับผิดชอบต่อการกระทำผิดทางภาษีที่กระทำไปเพื่อประโยชน์หรือเพื่อผลประโยชน์ของนิติบุคคล ซึ่งหมายความว่ากรรมการ (โดยนิตินัยหรือโดยพฤตินัย) เป็นบุคคลแรกที่หน่วยงานตุลาการจะพิจารณาในกรณีที่มีความผิดปกติทางภาษีร้ายแรง รูปแบบที่พบบ่อยที่สุด ได้แก่ การยื่นงบการเงินที่เป็นเท็จโดยใช้ใบกำกับสินค้าสำหรับการทำธุรกรรมที่ไม่มีอยู่จริง การไม่ยื่นงบการเงิน การออกใบกำกับสินค้าปลอม และการไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่เกินกว่าเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด

เป็นสิ่งสำคัญที่ต้องชี้แจงว่า ไม่ใช่ความผิดพลาดทางภาษีทุกครั้งจะถือเป็นความผิดทางอาญา กฎหมายมักต้องการเจตนาพิเศษ กล่าวคือ การรับรู้และเจตนาที่จะหลีกเลี่ยงภาษี อย่างไรก็ตาม คำพิพากษาของศาลมักจะสันนิษฐานว่ากรรมการมีความรู้เกี่ยวกับการบริหารภาษี ทำให้ภาระการพิสูจน์ของฝ่ายจำเลยหนักเป็นพิเศษ นอกจากนี้ สถาบันต่างๆ เช่น การอายัดทรัพย์สินล่วงหน้าเพื่อชดเชย อาจระงับทรัพย์สินส่วนตัวของกรรมการได้ก่อนที่จะมีการตัดสินลงโทษขั้นสุดท้าย ทำให้สถานการณ์วิกฤตตั้งแต่ขั้นตอนเบื้องต้นของการสอบสวน

แนวทางการดำเนินงานของสำนักงานกฎหมาย Bianucci ในการต่อสู้คดีอาญาด้านภาษี

เมื่อเผชิญกับการกล่าวหาในลักษณะนี้ แนวทางการดำเนินงานของ อัยการ Marco Bianucci ทนายความผู้เชี่ยวชาญด้านกฎหมายอาญาธุรกิจในมิลาน มุ่งเน้นไปที่การวิเคราะห์โครงสร้างบริษัทและกระแสการตัดสินใจอย่างละเอียด การป้องกันไม่เพียงแค่การโต้แย้งอย่างเป็นทางการเท่านั้น แต่ยังลงลึกถึงเนื้อหาของการบริหารธุรกิจเพื่อระบุผู้กระทำผิดที่แท้จริงของการกระทำที่ผิดกฎหมาย หรือการขาดองค์ประกอบทางจิตใจของความผิด (เจตนา)

หนึ่งในกลยุทธ์การป้องกันหลักที่ใช้โดยสำนักงานคือการตรวจสอบ การมอบอำนาจหน้าที่ บ่อยครั้ง การบริหารบัญชีและภาษีถูกมอบหมายให้กับบุคคลที่สามหรือผู้บริหารเฉพาะ อัยการ Marco Bianucci ทำงานเพื่อพิสูจน์เท่าที่เป็นไปได้ว่ากรรมการได้กระทำการโดยสุจริต หรือความรับผิดชอบต่อการกระทำที่ผิดกฎหมายตกอยู่กับผู้ที่ได้รับมอบอำนาจซึ่งมีอำนาจในการตัดสินใจและใช้จ่าย นอกจากนี้ สำนักงานยังร่วมมือกับที่ปรึกษาด้านเทคนิคภาษีเพื่อวิเคราะห์เอกสารบัญชีและตรวจสอบการเกินกว่าเกณฑ์ที่กำหนด หรือความถูกต้องของการคำนวณของกรมสรรพากร โดยให้การคุ้มครองที่สมบูรณ์ซึ่งรวมเอาความเชี่ยวชาญทางกฎหมายและทางเทคนิค

คำถามที่พบบ่อย

กรรมการต้องรับผิดชอบแม้ว่าจะได้มอบหมายให้ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีแล้วหรือไม่?

ใช่ โดยหลักการแล้ว การมอบหมายให้ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีไม่ได้ยกเว้นกรรมการจากความรับผิดทางอาญาโดยอัตโนมัติ คำพิพากษาของศาลถือว่ากรรมการมีหน้าที่ในการกำกับดูแล (culpa in vigilando) การปฏิบัติงานของผู้เชี่ยวชาญภายนอก อย่างไรก็ตาม การป้องกันที่รอบคอบสามารถมุ่งเป้าไปที่การพิสูจน์ความสุจริตใจโดยสมบูรณ์ของกรรมการและการถูกหลอกลวงโดยผู้เชี่ยวชาญ ซึ่งเป็นองค์ประกอบที่อาจยกเว้นเจตนาที่จำเป็นสำหรับการตัดสินลงโทษทางอาญา

กรรมการโดยพฤตินัยหรือผู้รับมอบอำนาจมีความเสี่ยงอะไรบ้าง?

กฎหมายถือว่ากรรมการโดยพฤตินัยเทียบเท่ากับกรรมการโดยนิตินัย ผู้ที่บริหารบริษัทอย่างแท้จริง แม้ว่าจะไม่ได้ปรากฏในทะเบียนการค้า ก็ต้องรับผิดชอบทางอาญาต่อความผิดทางภาษีที่กระทำขึ้น แม้แต่ผู้รับมอบอำนาจที่เรียกว่าก็ไม่ได้ยกเว้นความเสี่ยง: แม้ว่ามักจะมีบทบาทเล็กน้อย เขาก็อาจถูกเรียกให้รับผิดชอบในฐานะผู้สมรู้ร่วมคิดในความผิด หากเขารับรู้ถึงวัตถุประสงค์ที่ผิดกฎหมายของการบริหารบริษัท หรือสำหรับการละเลยการควบคุมที่จำเป็นสำหรับตำแหน่งที่เป็นทางการของเขา

การอายัดทรัพย์สินเพื่อชดเชยคืออะไร และเมื่อใดจึงนำมาใช้?

การอายัดทรัพย์สินเพื่อชดเชยเป็นมาตรการป้องกันที่อนุญาตให้รัฐระงับทรัพย์สินของกรรมการ (บัญชีธนาคาร อสังหาริมทรัพย์ รถยนต์) เป็นมูลค่าเท่ากับภาษีที่หลีกเลี่ยงได้ เมื่อไม่สามารถยึดทรัพย์สินของบริษัทได้โดยตรง เครื่องมือนี้ถูกนำมาใช้บ่อยครั้งในความผิดทางภาษีเพื่อรับประกันการกู้คืนหนี้สาธารณะ การแทรกแซงอย่างทันท่วงทีของทนายความมีความสำคัญอย่างยิ่งในการตรวจสอบความถูกต้องของการอายัดและพยายามขอให้ยกเลิกการอายัดหรือลดจำนวน

การลงโทษทางอาญาจะถูกนำมาใช้แม้ว่าบริษัทจะล้มละลายหรือไม่?

การล้มละลายของบริษัทไม่ได้ทำให้ความผิดทางภาษีสิ้นสุดลง อันที่จริง กระบวนการล้มละลายมักจะเปิดเผยความผิดปกติทางภาษีในอดีตที่นำไปสู่การกล่าวหาทางอาญาต่อกรรมการ ซึ่งอาจรวมกับการกระทำผิดฐานล้มละลาย ในสถานการณ์ที่ซับซ้อนเหล่านี้ เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องมีกลยุทธ์การป้องกันที่ประสานงานแง่มุมทางอาญากับแง่มุมของกระบวนการล้มละลาย

ขอคำปรึกษาทางกฎหมาย

หากคุณเป็นกรรมการและเกรงว่าอาจเข้าไปพัวพันกับกระบวนการทางอาญาเกี่ยวกับความผิดทางภาษี หรือหากคุณได้รับหนังสือแจ้งการรับประกัน เป็นสิ่งจำเป็นอย่างยิ่งที่จะต้องดำเนินการอย่างทันท่วงที อัยการ Marco Bianucci ให้ความเชี่ยวชาญของเขาเพื่อวิเคราะห์สถานการณ์ของคุณและกำหนดกลยุทธ์การป้องกันที่ดีที่สุด ติดต่อสำนักงานในมิลานเพื่อทำการนัดหมายและปกป้องสิทธิ์ของคุณ