تنطوي إدارة الشركة على مسؤوليات تتجاوز مجرد الإدارة الاقتصادية. بالنسبة للمديرين والممثلين القانونيين، وفي بعض الحالات، الشركاء، هناك خطر حقيقي يتمثل في التعرض لعقوبات ليست إدارية فحسب، بل جنائية أيضًا في حالة ثبوت جرائم ضريبية. بصفتي محاميًا جنائيًا في ميلانو، يلاحظ المحامي ماركو بيانوتشي يوميًا كيف يقلل العديد من رواد الأعمال من شأن تداعيات المرسوم التشريعي 74/2000، ليجدوا أنفسهم غير مستعدين لمواجهة اتهامات بالتهرب الضريبي، أو عدم دفع الضرائب، أو تقديم إقرارات احتيالية. إن فهم نطاق مسؤوليتك هو الخطوة الأولى لبناء دفاع فعال وحماية حريتك الشخصية وممتلكاتك.

الإطار التنظيمي: متى يكون المدير مسؤولاً جنائيًا

ينص النظام القانوني الإيطالي على أن المسؤولية الجنائية شخصية. ومع ذلك، في سياق الجرائم المتعلقة بالشركات، يمنح القانون الممثل القانوني المسؤولية عن المخالفات الضريبية المرتكبة لصالح الكيان أو لصالحه. هذا يعني أن المدير (القانوني أو الفعلي) هو أول شخص تنظر إليه السلطة القضائية في حالة وجود مخالفات ضريبية جسيمة. تشمل الحالات الأكثر شيوعًا تقديم إقرار احتيالي باستخدام فواتير لعمليات غير موجودة، أو عدم تقديم الإقرار، أو إصدار فواتير وهمية، أو عدم دفع ضريبة القيمة المضافة أو الاستقطاعات المعتمدة فوق الحدود التي يحددها القانون.

من الضروري توضيح أن كل خطأ ضريبي لا يشكل جريمة. غالبًا ما يتطلب القانون وجود القصد الجنائي المحدد، أي الوعي والرغبة في التهرب من الضرائب. ومع ذلك، غالبًا ما تميل السوابق القضائية إلى افتراض معرفة المدير بالإدارة الضريبية، مما يجعل عبء الإثبات الدفاعي ثقيلًا بشكل خاص. علاوة على ذلك، يمكن لمؤسسات مثل الحجز الوقائي المعادل تجميد الأصول الشخصية للمدير حتى قبل الإدانة النهائية، مما يجعل الوضع حرجًا منذ المراحل الأولية للتحقيق.

نهج مكتب المحاماة بيانوتشي في الدفاع الجنائي الضريبي

في مواجهة الاتهامات من هذا النوع، يركز نهج المحامي ماركو بيانوتشي، المحامي الخبير في قانون الشركات الجنائي في ميلانو، على تحليل دقيق لهيكل الشركة وتدفقات اتخاذ القرار. لا يقتصر الدفاع على مجرد الاعتراض الشكلي، بل يتعمق في جوهر الإدارة التجارية لتحديد مرتكب السلوك غير القانوني الفعلي أو غياب العنصر الذاتي للجريمة (القصد الجنائي).

تتعلق إحدى استراتيجيات الدفاع الأساسية التي يستخدمها المكتب بالتحقق من تفويض المهام. في كثير من الأحيان، يتم تفويض الإدارة المحاسبية والضريبية لأطراف ثالثة أو لمديرين محددين. يعمل المحامي ماركو بيانوتشي على إثبات، حيثما أمكن، أن المدير تصرف بحسن نية أو أن مسؤولية المخالفة تقع على عاتق الأشخاص المفوضين الذين يتمتعون بالاستقلالية في اتخاذ القرار والإنفاق. بالإضافة إلى ذلك، يتعاون المكتب مع مستشارين فنيين ضرائبيين لتحليل الوثائق المحاسبية والتحقق من تجاوز الحدود التي تستوجب العقوبة أو صحة حسابات وكالة الإيرادات، مما يوفر حماية كاملة تجمع بين الكفاءات القانونية والفنية.

أسئلة متكررة

هل يكون المدير مسؤولاً حتى لو اعتمد على محاسب؟

نعم، من حيث المبدأ، فإن الاعتماد على محاسب لا يعفي المدير تلقائيًا من المسؤولية الجنائية. تعتبر السوابق القضائية أن المدير لديه واجب الرقابة (culpa in vigilando) على عمل المهنيين الخارجيين. ومع ذلك، يمكن للدفاع الدقيق أن يهدف إلى إثبات حسن نية المدير المطلق وإيهامه بالخطأ من قبل المهني، وهو عنصر قد يستبعد القصد الجنائي اللازم للإدانة الجنائية.

ماذا يواجه المدير الفعلي أو الواجهة؟

يساوي القانون بين المدير الفعلي والمدير القانوني. من يدير الشركة فعليًا، حتى لو لم يظهر في السجلات التجارية، يكون مسؤولاً جنائيًا عن الجرائم الضريبية المرتكبة. حتى ما يسمى بالواجهة ليس معفيًا من المخاطر: على الرغم من أنه غالبًا ما يكون له دور هامشي، إلا أنه يمكن استدعاؤه للمسؤولية كمشارك في الجريمة إذا كان على علم بالأهداف غير القانونية لإدارة الشركة، أو بسبب إغفاله للضوابط الواجبة لمنصبه الرسمي.

ما هو الحجز المعادل ومتى يتم تطبيقه؟

الحجز المعادل هو إجراء احترازي يسمح للدولة بتجميد أصول المدير (الحسابات الجارية، العقارات، السيارات) بقيمة تعادل الضريبة المتهرب منها، عندما لا يكون من الممكن الاستيلاء مباشرة على أصول الشركة. يستخدم هذا الأداة بشكل متكرر في الجرائم الضريبية لضمان استرداد الديون الحكومية. التدخل السريع للمحامي أمر بالغ الأهمية للتحقق من شرعية الحجز ومحاولة الحصول على رفع الحجز أو تخفيضه.

هل تطبق العقوبات الجنائية حتى لو أفلسّت الشركة؟

إفلاس الشركة لا يلغي الجريمة الضريبية. بل على العكس، غالبًا ما تكشف إجراءات الإفلاس عن مخالفات ضريبية سابقة تؤدي إلى اتهامات جنائية للمدير، والتي يمكن أن تتراكم مع جرائم الإفلاس. في هذه السيناريوهات المعقدة، من الضروري وجود استراتيجية دفاعية تنسق الجوانب الجنائية مع جوانب إجراءات الإفلاس.

اطلب استشارة قانونية

إذا كنت مديرًا وتخشى أن تكون متورطًا في إجراءات تتعلق بجرائم ضريبية، أو إذا تلقيت إشعارًا بالضمان، فمن الضروري التصرف بسرعة. يقدم المحامي ماركو بيانوتشي خبرته لتحليل وضعك وتحديد أفضل استراتيجية دفاعية. اتصل بالمكتب في ميلانو لتحديد موعد وحماية حقوقك.