การจัดการทรัพย์สินของครอบครัว โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อรวมถึงหุ้นในบริษัทจำกัด (S.r.l.) ถือเป็นหนึ่งในแง่มุมที่ละเอียดอ่อนและซับซ้อนที่สุดของกฎหมายมรดกในปัจจุบัน ในมิลาน ซึ่งเป็นศูนย์กลางของการประกอบการของอิตาลี เป็นเรื่องปกติที่การส่งมอบกิจการให้คนรุ่นต่อไปจะเกิดขึ้นไม่เพียงแค่ผ่านพินัยกรรม แต่ยังรวมถึงผ่านการดำเนินการของบริษัท ซึ่งอาจซ่อนเร้นการให้โดยเสน่หาที่แท้จริง เมื่อการดำเนินการเหล่านี้ทำให้สมดุลระหว่างทายาทเสียไป จะมีความเสี่ยงที่จะละเมิดส่วนแบ่งตามกฎหมาย ในฐานะ ทนายความด้านมรดก ที่ทำงานในมิลาน คุณมาร์โก บิอานุชชี ได้สังเกตเห็นทุกวันว่าการโอนหุ้นที่ดูเหมือนถูกกฎหมายอาจซ่อนการให้โดยอ้อม ทำให้เกิดความไม่เท่าเทียมกันอย่างลึกซึ้งระหว่างสมาชิกในครอบครัว การทำความเข้าใจกลไกเหล่านี้เป็นสิ่งสำคัญสำหรับผู้ที่เชื่อว่าตนเองถูกกีดกันอย่างไม่ยุติธรรมจากการแบ่งทรัพย์สินของครอบครัว หรือสำหรับผู้ที่ต้องการวางแผนมรดกของตนเองเพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทในอนาคต

พลวัตของบริษัทมีเครื่องมือที่ซับซ้อน ซึ่งหากนำไปใช้อย่างไม่เหมาะสม อาจทำให้กองมรดกถูกทำให้ว่างเปล่าเพื่อประโยชน์ของทายาทเพียงคนเดียวหรือบุคคลที่สาม ไม่ใช่ว่าจะเป็นการกระทำโดยไม่สุจริตเสมอไป แต่บ่อยครั้งเป็นการวางแผนที่ไม่ถูกต้อง ซึ่งละเลยสิทธิที่ไม่อาจปฏิเสธได้ของผู้รับมรดกตามกฎหมาย การจัดการกับประเด็นเหล่านี้ต้องอาศัยความเชี่ยวชาญแบบสหวิทยาการที่ผสมผสานกฎหมายบริษัทเข้ากับกฎหมายมรดก นี่คือจุดที่บทบาทของผู้เชี่ยวชาญกลายเป็นสิ่งสำคัญยิ่งในการวิเคราะห์งบการเงิน รายงานการประชุม และเอกสารการโอน เพื่อสร้างมูลค่าที่แท้จริงของทรัพย์สินที่ส่งมอบและรับรองการเคารพส่วนแบ่งที่กฎหมายกำหนดไว้สำหรับคู่สมรสและบุตร

แนวคิดเรื่องการให้โดยอ้อมในบริษัท

การให้โดยอ้อมคือการกระทำทางกฎหมาย ซึ่งแม้จะมีวัตถุประสงค์ที่แตกต่างจากการให้โดยทั่วไป (เช่น การซื้อขายหรือการเพิ่มทุน) แต่ก็ก่อให้เกิดผลทางเศรษฐกิจเช่นเดียวกัน: การเพิ่มพูนของผู้รับผลประโยชน์และการลดลงของผู้ให้ โดยมีเจตนาที่จะให้ (animus donandi) ในบริบทของ S.r.l. ปรากฏการณ์นี้มีความซับซ้อนทางเทคนิคเป็นพิเศษและมักจะยากที่จะระบุได้สำหรับผู้ที่ไม่มีประสบการณ์ กฎหมายอิตาลี ซึ่งได้รับการสนับสนุนจากแนวคำพิพากษาที่มั่นคงของศาลฎีกา กำหนดว่าแม้การดำเนินการของบริษัทก็อาจอยู่ภายใต้การดำเนินการเพื่อลดทอนสิทธิหากละเมิดสิทธิของผู้รับมรดกตามกฎหมาย

หนึ่งในสถานการณ์ที่พบบ่อยที่สุดเกี่ยวข้องกับการซื้อขายหุ้นของบริษัทในราคาที่ต่ำมากหรือไม่ก็ต่ำกว่ามูลค่าตลาดจริงอย่างมาก หากผู้ปกครองขายหุ้น S.r.l. ที่มีมูลค่า 100,000 ยูโร ให้กับบุตรชายคนโปรดในราคาเชิงสัญลักษณ์ 10,000 ยูโร ส่วนต่าง 90,000 ยูโร ถือเป็นการให้โดยอ้อม ส่วนต่างนี้ ณ เวลาที่เปิดกองมรดก จะต้องถูกพิจารณาว่ากลับเข้าสู่ทรัพย์สินของผู้เสียชีวิตโดยสมมติเพื่อคำนวณส่วนแบ่งของทายาทคนอื่น ๆ สถานการณ์ที่พบบ่อยอีกประการหนึ่งคือการสละสิทธิ์ในการจองซื้อหุ้นใหม่ระหว่างการเพิ่มทุน: หากผู้ปกครองที่เป็นผู้ถือหุ้นสละสิทธิ์ในการจองซื้อหุ้นใหม่เพื่อประโยชน์ของบุตรชาย ทำให้บุตรชายสามารถเพิ่มสัดส่วนการถือหุ้นของตนเองได้โดยไม่ต้องจ่ายเงินตามสัดส่วนมูลค่าที่แท้จริงของบริษัท จะเกิดการถ่ายโอนความมั่งคั่งที่สามารถโต้แย้งได้

สิ่งสำคัญคือต้องเน้นย้ำว่าการพิสูจน์การให้โดยอ้อมนั้นไม่ใช่เรื่องง่ายเสมอไป ต้องพิสูจน์ไม่เพียงแค่ความไม่สมดุลทางเศรษฐกิจระหว่างการดำเนินการ (มูลค่าหุ้นเทียบกับราคาที่จ่าย) แต่ยังรวมถึงเจตนาที่จะให้ของผู้ให้ด้วย ในบริบททางธุรกิจ ซึ่งการประเมินมูลค่าอาจผันผวนตามสภาวะตลาดหรือแนวโน้มในอนาคตของบริษัท การแยกแยะระหว่างการทำธุรกิจที่ขาดทุนกับการให้ที่ซ่อนเร้นต้องอาศัยการวิเคราะห์ทางเทคนิคที่ลึกซึ้ง แนวคำพิพากษาของศาลชั้นต้นในมิลานให้ความสำคัญอย่างยิ่งกับการประเมินสาระสำคัญทางเศรษฐกิจของการดำเนินการ โดยมองข้ามรูปแบบสัญญาเพื่อปกป้องส่วนแบ่งตามกฎหมาย ซึ่งในระบบกฎหมายของเราได้รับการคุ้มครองที่เข้มแข็ง

การละเมิดส่วนแบ่งตามกฎหมายผ่านหุ้นของบริษัท

การละเมิดส่วนแบ่งตามกฎหมายเกิดขึ้นเมื่อมูลค่าของทรัพย์สินที่ทิ้งไว้ในกองมรดก รวมกับมูลค่าของการให้ (ทั้งโดยตรงและโดยอ้อม) ที่ผู้เสียชีวิตได้ทำไว้ในระหว่างมีชีวิต ไม่เพียงพอที่จะครอบคลุมส่วนแบ่งที่กฎหมายสงวนไว้สำหรับญาติที่ใกล้ชิดที่สุด (คู่สมรส บุตร และหากไม่มีบุตร ก็คือบรรพบุรุษ) ในกรณีของหุ้น S.r.l. ปัญหาหลักอยู่ที่การประเมินมูลค่าบริษัทอย่างถูกต้อง ณ เวลาที่เปิดกองมรดก หุ้นของบริษัทไม่มีมูลค่าคงที่ มูลค่าของหุ้นขึ้นอยู่กับสินทรัพย์สุทธิ ชื่อเสียง สินทรัพย์อสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนในชื่อบริษัท และความสามารถในการสร้างผลกำไร บ่อยครั้ง เพื่อลดภาระภาษีหรือเพื่ออำนวยความสะดวกในการส่งมอบกิจการให้คนรุ่นต่อไป มักจะมีการประเมินมูลค่าหุ้นต่ำเกินไปในเอกสารทางนิติกรรม ซึ่งเป็นการสร้างเงื่อนไขสำหรับการดำเนินการทางกฎหมายในอนาคต

การดำเนินการเพื่อลดทอนสิทธิเป็นเครื่องมือหลักที่ผู้รับมรดกตามกฎหมายที่ถูกละเมิดสิทธิสามารถขอให้ศาลทำให้การกำหนดในพินัยกรรมหรือการให้ที่กระทบต่อส่วนแบ่งของตนไม่มีผลบังคับใช้ อย่างไรก็ตาม เมื่อวัตถุแห่งข้อพิพาทคือหุ้นของบริษัทที่เป็นการให้โดยอ้อม ปัญหาก็จะซับซ้อนขึ้น หากหุ้นดังกล่าวได้ถูกโอนไปยังบุคคลที่สามแล้ว หรือหากบริษัทได้ผ่านการเปลี่ยนแปลง (การควบรวม การแยกบริษัท) การกู้คืนทรัพย์สินในรูปแบบเดิมอาจเป็นไปไม่ได้ ในกรณีเหล่านี้ ผู้รับมรดกตามกฎหมายมีสิทธิที่จะได้รับการชดเชยเป็นเงินสำหรับมูลค่าของการละเมิดที่ได้รับ ซึ่งหมายความว่าต้องมีการประเมินทางบัญชีแบบย้อนหลังที่ซับซ้อนอย่างยิ่ง ซึ่งต้องสร้างมูลค่าของบริษัทขึ้นใหม่ ณ เวลาที่เปิดกองมรดก โดยหักลบการดำเนินการทางบัญชีใดๆ ที่มีวัตถุประสงค์เพื่อปกปิดมูลค่าทรัพย์สินที่แท้จริง

ประเด็นสำคัญอีกประการหนึ่งเกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมในบริษัท หากผู้ปกครองมีส่วนร่วมในอสังหาริมทรัพย์ที่มีมูลค่าสูงใน S.r.l. ซึ่งบุตรชายเป็นผู้ถือหุ้นแต่เพียงผู้เดียวหรือผู้ถือหุ้นส่วนใหญ่ และทำเช่นนั้นในมูลค่าที่ประเมินต่ำกว่าความเป็นจริง ก็เท่ากับว่าเป็นการเพิ่มพูนความมั่งคั่งให้กับบุตรชายโดยอ้อมผ่านโครงสร้างของบริษัท ในกรณีนี้ กฎหมายก็ให้ความคุ้มครองเช่นกัน แต่เวลาและวิธีการในการดำเนินการนั้นมีจำกัด การดำเนินการเพื่อลดทอนสิทธิมีอายุความสิบปีนับแต่วันที่เปิดกองมรดก แต่เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องดำเนินการโดยทันท่วงทีเพื่อหลีกเลี่ยงการกระจายทรัพย์สินของบริษัทหรือการดำเนินการพิเศษที่ทำให้การได้รับชำระหนี้ยากขึ้น

แนวทางการทำงานของสำนักงานกฎหมายบิอานุชชี

คุณมาร์โก บิอานุชชี ในฐานะ ทนายความผู้เชี่ยวชาญด้านมรดก และกฎหมายบริษัทในมิลาน จัดการกับปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการให้โดยอ้อมของหุ้น S.r.l. ด้วยวิธีการที่เข้มงวดและวิเคราะห์ ปรัชญาของสำนักงานตั้งอยู่บนพื้นฐานของความตระหนักว่าแต่ละบริษัทและแต่ละครอบครัวมีเรื่องราวที่เป็นเอกลักษณ์ และโซลูชันมาตรฐานมักไม่มีประสิทธิภาพในบริบทที่ซับซ้อนเช่นนี้ ขั้นตอนแรกคือการวิเคราะห์เอกสารอย่างละเอียด: เราไม่เพียงแค่อ่านพินัยกรรม แต่เราจะสร้างประวัติของบริษัทในช่วงหลายปีที่ผ่านมา โดยตรวจสอบเอกสารการโอน รายงานการประชุม งบการเงิน และข้อตกลงผู้ถือหุ้น งานนี้