家族の財産管理、特に有限会社（S.r.l.）の持分を含む場合、現代の相続法の最も繊細で複雑な側面の一つです。イタリアの企業活動の中心地であるミラノでは、世代交代が遺言書だけでなく、実際には贈与を隠蔽する可能性のある会社取引を通じて行われることがよくあります。これらの取引が相続人間の均衡を崩した場合、遺留分の侵害のリスクが生じます。ミラノで活動する相続弁護士として、マルコ・ビアンヌッチ弁護士は、一見正当な持分の移転が間接贈与を隠し、家族間に深い不均衡を生み出すのを日常的に目にしています。これらのメカニズムを理解することは、家族の財産の分配から不当に排除されたと感じている人、または将来の紛争を避けるために自身の相続を計画したい人にとって不可欠です。

会社法上の仕組みは、不適切に使用された場合、一人の相続人または第三者のために相続財産を空にすることができる洗練されたツールを提供します。これは常に悪意によるものではなく、しばしば遺留権利者の譲れない権利を無視した不正確な計画によるものです。これらの問題に対処するには、会社法と相続法を組み合わせた横断的な専門知識が必要です。ここで、経験豊富な専門家の役割が、貸借対照表、株主総会議事録、譲渡契約を分析し、移転された財産の実際の価値を再構築し、配偶者と子供に法的に認められる持分の尊重を保証するために極めて重要になります。

会社における間接贈与の概念

間接贈与とは、典型的な贈与（売買や増資など）とは異なる原因を持つ法的行為でありながら、受益者の富の増加と譲与者の同時 impoverishment という同じ経済的効果を生み出すものです。これは、贈与の意思（animus donandi）によって支えられています。有限会社（S.r.l.）の文脈では、この現象は特に技術的で、専門家でない目には見つけにくいニュアンスを帯びています。イタリアの法律は、最高裁判所の確立された判例によって支持されており、会社取引も遺留権利者の権利を侵害する場合、減殺請求の対象となりうることを定めています。

最も一般的なケースの一つは、市場価値よりも著しく低い、または非常に低い価格での会社持分の売買です。親が、10万ユーロの価値がある有限会社（S.r.l.）の持分を、象徴的な1万ユーロで、お気に入りの子供に売却した場合、9万ユーロの差額は間接贈与とみなされます。この差額は、相続開始時に、他の相続人に認められる持分を計算するために、故人の財産に仮想的に戻されたものとみなされなければなりません。もう一つの一般的なシナリオは、増資時の新株引受権の放棄です。親である株主が、子供のために新株引受権を放棄し、子供が会社の実際の価値に比例した支出なしに持分を増やせるようにした場合、争われる可能性のある富の移転が発生します。

間接贈与の証明は常に容易ではないことを強調することが重要です。それは、給付間の経済的不均衡（持分の価値と支払われた価格との差）だけでなく、譲与者の贈与の意思をも証明する必要があります。企業活動の文脈では、市場の動向や会社の将来の見通しによって評価が変動する可能性があるため、悪い取引と隠された贈与を区別するには、詳細な技術的分析が必要です。ミラノの事実審判例は、契約の形式を超えて、経済的な実質を評価することに非常に注意を払っており、私たちの法制度で強化された保護を受けている遺留分を保護しています。

会社持分による遺留分の侵害

遺留分の侵害とは、故人が生前に贈与した財産（直接贈与および間接贈与）の価値を合計しても、法律が最も近親者（配偶者、子供、子供がいない場合は直系尊属）のために留保している持分をカバーするのに十分でない場合に発生します。有限会社（S.r.l.）の持分のケースでは、主な問題は、相続開始時の会社の正確な評価にあります。会社持分には静的な価値はありません。その価値は、純資産、営業権、会社名義の不動産、および利益を生み出す能力に依存します。しばしば、税負担を軽減するため、または世代交代を容易にするために、公証人の書類で持分の価値を過小評価する傾向があり、将来の法的措置の前提条件を作り出しています。

減殺請求は、侵害された遺留権利者が、裁判官に、自身の持分を侵害した遺言または贈与の無効を求めることができる主要な手段です。しかし、間接贈与の対象となった会社持分が紛争の対象となる場合、問題は複雑になります。持分がその間に第三者に譲渡された場合、または会社が変革（合併、分割）を受けた場合、現物での回収は不可能になる可能性があります。これらの場合、遺留権利者は、被った侵害の価値に対して金銭で補償を受ける権利があります。これには、相続開始時の会社の価値を再構築し、実際の資産状況を隠蔽することを目的とした会計操作を排除する必要がある、非常に複雑な遡及会計鑑定が必要となります。

重要な側面は、会社への出資にも関わっています。親が、子供が単独株主または過半数株主である有限会社（S.r.l.）に、評価額を過小評価して高級不動産を出資した場合、それは間接的に会社というフィルターを通じて子供を富ませていることになります。この場合も、法律は保護を提供しますが、行動する時期と方法は限られています。減殺請求は相続開始から10年で時効となりますが、会社財産の分散や、債権の満足をより困難にする異常な取引を避けるために、迅速に行動することが不可欠です。

ビアンヌッチ法律事務所のアプローチ

マルコ・ビアンヌッチ弁護士は、ミラノの相続および会社法専門弁護士として、有限会社（S.r.l.）持分の間接贈与に関連する問題に、厳格かつ分析的な方法で取り組んでいます。事務所の哲学は、すべての会社とすべての家族には独自の歴史があり、標準化された解決策はこのような複雑な状況ではほとんど効果がないという認識に基づいています。最初のステップは常に詳細な文書分析です。遺言書を読むだけでなく、過去数年間の会社履歴を再構築し、譲渡契約、株主総会議事録、貸借対照表、株主間契約を検討します。この作業は