يعد تلقي إشعار بالتهديد بسبب عدم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة مصدر قلق كبير لأي رجل أعمال أو مهني. لا يتعلق الأمر فقط بمسألة ضريبية تؤثر على الشؤون المالية للنشاط التجاري، بل هو ظرف يتجاوز عتبة القانون الجنائي عند تجاوز عتبات معينة. بصفتي محاميًا جنائيًا في ميلانو، يتفهم المحامي ماركو بيانوتشي بعمق القلق الناجم عن خطر الإجراءات الجنائية والعواقب التي يمكن أن تترتب على ذلك على السمعة الشخصية واستمرارية الأعمال. من الضروري فهم أن التشريعات تميز بوضوح بين التأخير البسيط أو الخطأ الإداري والسلوك ذي الصلة الجنائية، وأن التدخل في الوقت المناسب هو مفتاح الدفاع الفعال.

متى يصبح عدم تقديم الإقرار جريمة

الإطار التنظيمي المرجعي للجرائم الضريبية في إيطاليا هو بشكل أساسي المرسوم التشريعي رقم 74/2000. تنظم المادة 5 من هذا المرسوم على وجه التحديد جريمة عدم تقديم الإقرار. لكي يصبح السلوك ذا صلة جنائية، لا يكفي نسيان تقديم الإقرار أو تقديمه بتأخير يزيد عن 90 يومًا. يفرض القانون شرطًا موضوعيًا للعقاب: يجب أن تتجاوز الضريبة المتهرب منها خمسين ألف يورو لكل ضريبة ولكل فترة ضريبية. هذا يعني أنه إذا تجاوزت ضريبة القيمة المضافة المستحقة وغير المعلنة هذا المبلغ، يتم تكوين الجريمة، والتي يعاقب عليها بالسجن من سنتين إلى خمس سنوات. من المهم التأكيد على أن الجريمة تكتمل عند انتهاء الموعد النهائي لتقديم الإقرار السنوي، مع تمديد تسعين يومًا.

بالإضافة إلى العتبة الكمية، فإن العنصر الحاسم لتكوين الجريمة هو العنصر الذاتي، أي القصد الجنائي المحدد. يجب على المدعي العام إثبات أن الإغفال تم بنية واضحة للتهرب من الضرائب. يفتح هذا الجانب مساحات دفاعية مهمة، حيث أن ليس كل إغفال هو نتيجة لرغبة في التهرب؛ فقد تحدث أحيانًا قوى قاهرة، أو أخطاء من قبل مهنيين خارجيين، أو حالات أزمة في الأعمال التجارية التي، على الرغم من أنها لا تبرر المخالفة الإدارية، إلا أنها قد تؤثر على المسؤولية الجنائية. يعمل محامي متخصص في القانون الجنائي الضريبي على تحليل هذه العناصر لتفنيد الاتهام أو تخفيف عواقبه.

نهج مكتب المحاماة بيانوتشي للجرائم الضريبية

يتعامل المحامي ماركو بيانوتشي مع قضايا عدم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة بمنهج تحليلي ومتعدد التخصصات، مدركًا أن القانون الجنائي والقانون الضريبي هما مجالان مترابطان بشكل وثيق ولكنهما متميزان. في مكتب ميلانو في فيا ألبرتو دا جيوسانو 26، تبدأ استراتيجية الدفاع بفحص دقيق للوثائق المحاسبية والضريبية. الهدف الأساسي هو التحقق من صحة الحسابات التي أجرتها وكالة الإيرادات أو الحرس المالي: في كثير من الأحيان، يتجاوز تجاوز عتبة العقوبة نتيجة للافتراضات أو أخطاء الحساب التي يمكن الاعتراض عليها.

بصفتي محاميًا متخصصًا في الجرائم المالية، يقيم المحامي ماركو بيانوتشي بعناية إمكانية الوصول إلى المؤسسات المكافئة مثل التصحيح الطوعي أو انقضاء الجريمة من خلال دفع الدين الضريبي قبل بدء المحاكمة. لا تقتصر الاستراتيجية على قاعة المحكمة فقط، بل تشمل إدارة استباقية للعلاقة مع الإدارة المالية. يهدف النهج دائمًا إلى حماية العميل من خطر الاحتجاز والحد من التأثير المالي، وبناء سرد دفاعي قوي يسلط الضوء على غياب القصد الجنائي أو وجود ظروف مخففة. يتم إعداد الدفاع الفني خصيصًا للحالة المحددة، مع تجنب الحلول القياسية التي نادرًا ما تؤدي إلى نتائج مرضية في القانون الجنائي.

أسئلة متكررة

ما الفرق بين عدم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة وعدم دفع ضريبة القيمة المضافة؟

هاتان جريمتان منفصلتان منصوص عليهما في المرسوم التشريعي 74/2000. عدم تقديم الإقرار (المادة 5) يحدث عندما لا يتم تقديم الإقرار على الإطلاق (أو بتأخير يزيد عن 90 يومًا) وتتجاوز الضريبة المتهرب منها 50.000 يورو. عدم دفع ضريبة القيمة المضافة (المادة 10-ter)، من ناحية أخرى، يحدث عندما يتم تقديم الإقرار بانتظام، ولكن لم يتم دفع المبلغ المستحق بحلول الموعد النهائي للدفع المسبق للفترة الضريبية اللاحقة، بمبلغ يزيد عن 250.000 يورو.

ماذا يحدث إذا دفعت الدين الضريبي متأخرًا؟

للدفع الكامل للدين الضريبي، بما في ذلك الغرامات والفوائد، تأثير كبير جدًا في الإجراءات الجنائية. إذا تم الدفع قبل بدء المحاكمة من الدرجة الأولى، تنقضي الجريمة ولا يتم اتخاذ إجراءات جنائية. إذا تم الدفع لاحقًا، يمكن للقاضي تقييمه كظرف مخفف، مما يؤدي إلى تخفيض كبير في العقوبة.

إذا كان الخطأ من المحاسب، فهل ما زلت مسؤولاً؟

من حيث المبدأ، فإن المكلف بالضريبة هو المسؤول النهائي عن تقديم الإقرار. ومع ذلك، إذا تمكنت من إثبات أن الإغفال كان ناتجًا حصريًا عن سلوك احتيالي أو إهمال من قبل المهني المكلف، وأن المكلف بالضريبة قد مارس الرقابة الواجبة (التقصير في الرقابة) أو تم خداعه، فقد يؤثر ذلك على العنصر الذاتي للجريمة (القصد الجنائي) ويؤدي إلى البراءة. هذا خط دفاع معقد يتطلب أدلة وثائقية صارمة.

اطلب استشارة جنائية في ميلانو

يتطلب التعامل مع إجراءات الجرائم الضريبية خبرة فنية وسرعة. إذا تلقيت إشعارًا بالتقييم أو تخشى أن تكون متورطًا في إجراءات لعدم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة، فمن الضروري عدم انتظار تفاقم الوضع. المحامي ماركو بيانوتشي، محامي متخصص في قانون الشركات الجنائي، تحت تصرفك لتحليل قضيتك وتحديد أفضل استراتيجية دفاع.

اتصل بمكتب المحاماة بيانوتشي لتحديد موعد في مقر ميلانو في فيا ألبرتو دا جيوسانو، 26. سنقوم معًا بتقييم كل جانب من جوانب وضعك لحماية حريتك ونشاطك المهني.