Податковий щит та перевірка: Постанова Касаційного суду № 14950/2025 про обмеження пільг

Регуляризація капіталів, що зберігаються за кордоном, за допомогою "податкового щита" дозволяє врегулювати неврегульовані позиції. Доступ до таких пільг заборонений, якщо податкові перевірки вже тривають. Постанова Касаційного суду № 14950 від 4 червня 2025 року надає важливе роз'яснення щодо цього аспекту.

Рішення, в якому протистоять А. та М., інтерпретує норми (ст. 14, п. 7, Декрету-закону № 350/2001 та ст. 13-біс Декрету-закону № 78/2009), уточнюючи, коли податкова перевірка перешкоджає доступу до пільг для репатріації капіталів.

Позиція Касаційного суду та конкретна перевірка

Норми щодо податкового щита забороняють доступ до пільг, якщо на момент подання декларації було виявлено порушення або розпочато діяльність з "податкової та внескової перевірки, про яку зацікавлені особи мали офіційне повідомлення". Касаційний суд роз'яснив точний обсяг цієї заборони.

У сфері податкового щита, ст. 14, п. 7, Декрету-закону № 350 від 2001 року, який був перетворений із змінами на Закон № 409 від 2001 року, що згадується у ст. 13-біс Декрету-закону № 78 від 2009 року, який був перетворений із змінами на Закон № 102 від 2009 року, не дозволяє платнику податків отримати податкові пільги, передбачені для репатріації фінансових та майнових активів, що зберігаються за межами території держави, якщо на дату подання відповідної конфіденційної декларації вже було виявлено порушення щодо фінансових активів за кордоном, або, в будь-якому випадку, вже розпочато діяльність з "податкової та внескової перевірки, про яку зацікавлені особи мали офіційне повідомлення", причому останнє обмеження слід розуміти як обмежене випадками, коли поточна перевірка може призвести до виявлення порушень щодо володіння фінансовими активами за кордоном, оскільки тлумачення, яке стосується будь-якого типу податкового розслідування, є нерозумним, оскільки воно призведе до обмеження доступу до пільги на етапі, що передує більш суворому виявленню порушення, ніж передбачено для випадку, коли порушення вже було виявлено.

Верховний Суд встановлює, що заборона не є загальною. Перевірка повинна бути конкретно спрямована на виявлення порушень, пов'язаних з володінням фінансовими активами за кордоном. Загальне податкове розслідування недостатнє для заборони доступу до пільг. Це тлумачення базується на принципі розумності, уникаючи більш суворого обмеження до офіційного виявлення порушення.

Наслідки та практичні поради

Постанова № 14950/2025 надає важливі вказівки:

• Заборона лише для конкретних перевірок щодо іноземних капіталів.
• Обов'язкове "офіційне повідомлення" про перевірку платником податків.
• Рішення збалансовує боротьбу з ухиленням від сплати податків та узгодженість правової системи.

Для платників податків, які мають активи за кордоном, важливо відстежувати свою податкову позицію та діяти своєчасно, за підтримки кваліфікованих фахівців, для оцінки найкращої стратегії регуляризації.

Висновок

Постанова Касаційного суду № 14950 від 2025 року роз'яснює, що заборона на отримання пільг за податковим щитом пов'язана з конкретною перевіркою щодо іноземних капіталів, а не загальною. Це тлумачення захищає узгодженість системи та забезпечує більшу правову визначеність. Поглиблений аналіз із залученням юристів та податкових фахівців є необхідним для визначення найкращої стратегії.