คำสั่งที่ 23312 ปี 2024: ขีดจำกัดของการเปลี่ยนแปลงภาษีมูลค่าเพิ่มและข้อตกลงการปรับโครงสร้าง
คำสั่งที่ 23312 ลงวันที่ 29 สิงหาคม 2024 ของศาลฎีกา ให้คำชี้แจงที่สำคัญเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มและการเปลี่ยนแปลงข้อตกลงการปรับโครงสร้าง ประเด็นหลักเกี่ยวข้องกับขีดจำกัดระยะเวลาหนึ่งปีสำหรับการเปลี่ยนแปลงฐานภาษี ซึ่งกำหนดไว้ในมาตรา 26 ของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม (d.P.R.) ฉบับที่ 633 ปี 1972 และการนำไปใช้กับข้อตกลงการปรับโครงสร้าง
บริบททางกฎหมาย
ตามมาตรา 26 วรรค 2 และ 3 ของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม (d.P.R.) ฉบับที่ 633 ปี 1972 ผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการมีสิทธิหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงฐานภาษี โดยมีเงื่อนไขว่าการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะต้องเกิดขึ้นภายในหนึ่งปีนับจากวันที่ดำเนินการตามธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตาม ศาลได้ตัดสินว่าขีดจำกัดนี้ไม่สามารถนำมาใช้กับข้อตกลงการปรับโครงสร้างได้ เนื่องจากข้อตกลงเหล่านี้ไม่สามารถถือเป็นข้อตกลงส่วนบุคคลได้ เนื่องจากอยู่ภายใต้การอนุมัติของศาล
ขีดจำกัดระยะเวลาหนึ่งปีสำหรับการไม่สามารถเรียกเก็บหนี้ได้ในภายหลังตามข้อตกลงของคู่สัญญา - ข้อตกลงการปรับโครงสร้าง - การจัดประเภทเป็นข้อตกลงส่วนบุคคล - การยกเว้น - พื้นฐาน ในส่วนที่เกี่ยวกับบันทึกการเปลี่ยนแปลงภาษีมูลค่าเพิ่ม มาตรา 26 วรรค 2 และ 3 ของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม (d.P.R.) ฉบับที่ 633 ปี 1972 ให้สิทธิแก่ผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการ หลังจากออกใบแจ้งหนี้ ในการหักภาษีที่สอดคล้องกับการเปลี่ยนแปลงฐานภาษีเนื่องจากการสูญเสียหรือการลดลงของฐานภาษี อย่างไรก็ตาม กำหนดขีดจำกัดหนึ่งปีนับจากวันที่ดำเนินการตามธุรกรรมที่ต้องเสียภาษี เมื่อการเปลี่ยนแปลงขึ้นอยู่กับข้อตกลงที่เกิดขึ้นภายหลังระหว่างคู่สัญญา ซึ่งไม่สามารถขยายไปถึงข้อตกลงการปรับโครงสร้างได้ ซึ่งไม่มีลักษณะส่วนบุคคล เนื่องจากอยู่ภายใต้การอนุมัติของศาล
ผลกระทบทางกฎหมาย
คำตัดสินนี้มีผลกระทบที่สำคัญต่อผู้เสียภาษีและผู้เชี่ยวชาญที่ดำเนินงานในภาคการเงิน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การแยกความแตกต่างระหว่างการเปลี่ยนแปลงภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากข้อตกลงส่วนบุคคลและการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการปรับโครงสร้าง เน้นย้ำถึงความจำเป็นในการประเมินบริบททางกฎหมายที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง ข้อตกลงการปรับโครงสร้าง ซึ่งอยู่ภายใต้การอนุมัติของศาล จำเป็นต้องได้รับความสนใจเป็นพิเศษ และไม่สามารถได้รับประโยชน์จากข้อจำกัดด้านเวลาเดียวกันกับที่กำหนดไว้สำหรับการเปลี่ยนแปลงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ตกลงกันระหว่างคู่สัญญา
ข้อพิจารณาขั้นสุดท้าย
โดยสรุป คำสั่งที่ 23312 ปี 2024 ถือเป็นก้าวสำคัญในการทำความเข้าใจพลวัตทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงภาษีมูลค่าเพิ่มและข้อตกลงการปรับโครงสร้าง การอ่านอย่างละเอียดเชิญชวนให้เราพิจารณาถึงความสำคัญของความแม่นยำในการจัดการการปฏิบัติงานด้านการเงิน และความจำเป็นของแนวทางที่ได้รับข้อมูลและมีสติในการจัดการความสัมพันธ์ทางการค้า ดังนั้น ผู้ปฏิบัติงานในภาคส่วนนี้จึงต้องพิจารณาถึงการพัฒนาทางกฎหมายเหล่านี้เพื่อให้แน่ใจว่าเป็นไปตามข้อกำหนดที่บังคับใช้
